криття короткої позиції. У дату закриття короткої позиції виручка від реалізації паперів включається до розрахунку податкової бази.
Закриття короткої позиції може відбуватися за рахунок паперів, куплених по торговельних угодах, також можливе закриття короткої позиції за рахунок паперів, куплених за угодою РЕПО при позачерговому закритті позиції.
Доходи за новою короткої позиції визначаються виходячи з ринкової вартості (а за її відсутності - за розрахунковою вартістю) цінних паперів і НКД на дату відкриття. Доходи за операції, пов'язаної з відкриттям короткої позиції, визнаються на дату закриття нової короткої позиції разом з визнанням витрат по закриттю нової короткої позиції.
Результат від реалізації в портфелі операцій з цінними паперами визначається як різниця між ціною угоди з продажу паперів та ціною угоди по купівлю паперів з урахуванням НКД за вирахуванням купонного доходу, врахованого раніше при оподаткуванні. Якщо ціни угод встановлені в іноземній валюті, то в податковому обліку перерахунок ціни угод купівлі та продажу проводиться за офіційним курсом, встановленому Банком Росії на дату поставки паперів.
Операції РЕПО з продажем по першій частині формують відповідний портфель. На кінець кожного дня виводиться залишок по портфелю, який формується з незакритих угод РЕПО з продажем по першій частині. При продажу паперів по першій частині угоди Прямого РЕПО визначається, чи достатньо цінних паперів з урахуванням залишку паперів у портфелях Прямого РЕПО, Зворотного РЕПО і з урахуванням короткої позиції. Кількість цінних паперів у штуках, певне шляхом вирахування з залишку портфеля Зворотного РЕПО залишку портфеля Прямого РЕПО і величини короткої позиції, може виявитися недостатнім для реалізації угоди продажу по першій частині Прямого РЕПО. За умовами договору, ціна другої частини РЕПО може бути змінена на суми розрахунків, проведених у зв'язку із зміною ринкової ціни на цінні папери.
Якщо на момент виконання другої частини по даній угоді Зворотного РЕПО мається незакрита коротка позиція, яка не може бути закрита паперами, купленими за торговій угоді, то виконання другої частини супроводжується позачерговим закриттям короткої позиції на кількість паперів за угоді Зворотного РЕПО і відкриттям нової короткої позиції.
Доходи з відкриття нової відкритої позиції визначаються виходячи з ринкової вартості (при її відсутності - виходячи з розрахункової вартості) цінних паперів і НКД на дату закриття нової позиції.
Витрати з закривається позиції визначаються виходячи з ринкової вартості (при її відсутності - виходячи з розрахункової вартості) цінних паперів і НКД на дату закриття позиції. При цьому в витрата не включаються суми НКД, р анее враховані при формуванні податкової бази. Витрата по операції, пов'язаної із закриттям короткої позиції, визнається на дату закриття короткої позиції.
Якщо за цінним папером передбачено нарахування НКД при...
