идами активів і зобов'язань, в оцінці яких виникла тимчасова різниця. p align="justify"> Під постійними різницями розуміються доходи і витрати:
формують бухгалтерський прибуток (збиток) звітного періоду, але не враховуються при визначенні податкової бази по податку на прибуток як звітного, так і наступних звітних періодів;
враховуються при визначенні податкової бази по податку на прибуток звітного періоду, але не визнані для цілей бухгалтерського обліку доходами та витратами як звітного, так і наступних звітних періодів.
Постійні різниці можуть враховуватися за первинними документами, в бухгалтерських регістрах або в іншому порядку, визначеному організацією самостійно. Однак в аналітичному обліку вони повинні відображатися відокремлено. Для відокремленого обліку постійних різниць доцільно відкрити два субрахунки з обліку нормованих витрат (для обліку витрат у межах норм і обліку понаднормативних витрат). У цьому випадку за представницьких витрат будуть складені два бухгалтерські записи:
Дебет рахунку 26 В«загальногосподарські витратиВ»
Субрахунок В«Витрати без постійних різницьВ»
Кредит рахунку 76 В«Розрахунок з різними дебіторами і кредиторамиВ»
Дебет рахунку 26 В«загальногосподарські витратиВ»
Субрахунок В«Постійні різниціВ»
Кредит рахунку 76 В«Розрахунок з різними дебіторами і кредиторамиВ»
Під постійним податковим зобов'язанням (активом) розуміється сума податку, яка призводить до збільшення (зменшення) податкових платежів з податку на прибуток у звітному періоді.
Постійне податкове зобов'язання (актив) визнається організацією в тому звітному періоді, в якому виникає постійна різниця.
Постійне податкове зобов'язання (актив) дорівнює величині, яка визначається як добуток постійної різниці, що виникла у звітному періоді, на ставку податку на прибуток і враховується на субрахунку В«Постійне податкове зобов'язання рахунку 99В« Прибутки та збитки В».
Під тимчасовими різницями розуміються доходи і витрати, що формують бухгалтерський прибуток (збиток) в одному звітному періоді, а податкову базу по податку на прибуток - в іншому або в інших звітних періодах.
Тимчасові різниці при формуванні оподатковуваного прибутку призводять до утворення відкладеного податку на прибуток.
Тимчасові різниці залежно від характеру їх впливу на оподатковуваний прибуток (збиток) поділяються на:
< p align = "justify"> тимчасові різниці;
оподатковувані тимчасові різниці.
Тимчасові різниці при формуванні оподатковуваного прибутку (збитку) призводять до утворення відкладеного податку на прибуток, який має зменшити суму податку на ...
