підвищення ліквідності, а так само для захисту інтересів вкладників, пайовиків, акціонерів формують обов'язкові фонди. При аудиті слід розглянути повноту створення наступних фондів:
n фонду обов'язкових резервів, який створюється в межах 20% від обсягу залучених ресурсів (Кредити, отримані від інших банків, і оподатковувані позики в розрахунок не приймаються). Регулювання величини залишку коштів, що підлягає резервуванню, проводиться ЦБ на 1-е і 16-е числа шляхом звірки сум фактично внесених коштів і сум, що підлягають внесенню;
n фонду страхування депозитів, створюваного з метою представлення гарантії і забезпечення захисту інтересів вкладників (формування цього фонду дозволяє комерційним банкам у разі неплатоспроможності банку компенсувати внески і депозити своїм клієнтам);
n фонду страхування від банкрутства. Зазначений фонд дає право банкам отримувати позики від ЦБ на заповнення тимчасової нестачі ліквідності в 20 кратному розмірі до фактично сформованої величиною даного фонду.
Державний нагляд НБ за діяльністю комерційних банків дозволяє їм бути більш впевненими в своїх діях, а також гарантувати інтереси вкладників, акціонерів і пайовиків.
В даний час в більшості випадків видача міжбанківських кредитів здійснюється комерційними банками один одному на підставі висновку на рік і більше генеральної угоди про загальні умови проведення операцій на внутрішньому валютному і грошовому ринках.
У разі, якщо між банком не встановлені кореспондентські відносини, то для взаємного кредитування банки надають одна одній наступні документи:
- нотаріально завірені копії установчих документів (статуту, ліцензії)
- розгорнутий баланс і дані про дотримання нормативів станом на останню звітну дату, оновлювані щомісяця
- завірений аудитором останній річний баланс
- нотаріально завірений документ із зразками підписів перших осіб банку
- список дилерів, що підтверджує повноваження співробітників на проведення переговорів і укладення угод з МБК в рамках цієї угоди.
Таким чином на першому етапі аудиторської перевірки необхідно уточнити порядок регулювання операцій з МБК (Тобто на основі угоди або окремих кредитних договорів) а потім перевірити у банку наявність перерахованих вище документів.
Надання МБК іншим банкам має здійснюватися на основі оцінки фінансового стану банків-контрагентів у межах лімітів можливого ризику, встановлюваного комітетом з управління активами і пасивами для кожного банку-позичальника (Резидента і нерезидента), на підставі рішення відповідного органу управління банку (залежно від суми кредиту). Оскільки видача МБК у рамках угоди здійснюється на підставі електронних записів телефонних переговорів дилера банку-кредитора з дилером банку-позичальника (або по системі REUTERS DEALING), то на підставі тікетів аудиторами уточнюються умови угод по МБК: сума і валюта кредиту, відсоткова ставка, термін кредиту і дата валютування. Причому звертається увага на обов'язкове двостороннє підтвердження кожної угоди МБК, крім того, в ході аудиту МБК перевіряється правильність відображення в бухгалтерському обліку операцій з видачі МБК, його поверненню у встановлені терміни по сплаті відсотків за його використання банками-позичальниками, дотримання банком-кредитором лімітів можливого ризику, затверджених комітетом з управління активами і пасивами банку для кожного банку-позичальника, а також дотримання лімітів з надання МБК на внутрішньому і зовнішньому міжбанківських ринках, своєчасності перенесення на рахунок прострочених МБК. За результатами перевірки аудитором робляться висновки. br/>
В В
Висновок.
Кредит відіграє специфічну роль в економіці: він не тільки забезпечує безперервність виробництва, але і прискорює його. Кредит сприяє економії витрат обігу. Це досягається за рахунок:
А) скорочення витрат по виготовлення, обліку і зберіганню грошових знаків, бо частина готівки виявляється непотрібною
Б) прискорення обігу грошових коштів, багаторазового використання вільних грошових коштів
В) скорочення резервних фондів
Роль кредиту в різних фазах економічного циклу неоднакова. В умовах економічного підйому достатньою економічної стабільності кредит виступає фактором росту. Перерозподіляючи величезні грошові і товарні маси, кредит живить банки додатковими ресурсами. Його негативний вплив може, однак, виявитися в умовах перевиробництва товарів. Особливо помітно такий вплив в умовах інфляції. Нові платіжні засоби, що входять за допомогою кредиту в оборот, збільшують і без того надлишкову масу грошей, необхідних для обігу.
Кредит незалежно від своєї соціального боку виконує певні функції, такі як регулювання обсягу сукупного грошового обороту, перерозподіл грошових коштів на умовах їх подальшого повернення, акумуляція тимчасово вільних ...
