реалізації продукції і надання послуг
В· інші операційні витрати,
В· фінансові витрати,
В· витрати пов'язані з припиняється діяльність,
В· інші витрати,
В· нарахований податок на прибуток.
1. Для визначення місця податків і зборів у складі витрат підприємства достатньо буде розглянути останній з аналізованих періодів, як найбільш відповідний поточної ситуації по структурному складу платежів до бюджету.
2. До витрат за нарахованим податку на прибуток будемо відносити суму податку на прибуток до сплати, тобто без нарахованого в бухгалтерському обліку відстроченого податку.
3. За ПДВ суми, які фігурують у Ф-2 в розрахунок не приймати, так як протягом 2011р. сум до сплати по ньому нараховано не було (показуємо в дохідній частині чисту виручку від реалізації).
таблиця № 2. Структура доходів і витрат ТОО В«Страта П і ВВ» у 2011 році
Назви показателей2011 годтис.тенгеДоход від реалізації продукціі3 676 416Доход від неосновної деятельності303651Всего доходов3 980 067Себестоімості реалізованої продукції-3 861783Адміністратівний витрата (витрати періоду) -64 531Совокупние витрати-3 926 314Налогооблагаемий доход53753КПН-20% 10751Чістий доход43002
Зіставимо тепер нараховані податки і сукупні витрати (див. табліцу2)
З розрахунків видно, що у складі витрат підприємства обов'язкові платежі до бюджету становлять на перший погляд не таку вже й
значну величину - 4,58%. Але враховуючи порядок сум беруть участь у розрахунку, структуру собівартості виробництва чорних металів, де тільки прямі матеріальні витрати складають 81,1%, і показник чистої рентабельність діяльності за 2011р., Рівний 1,33%, робимо висновок, що підтверджує основне визначення податку, як В« ... тягаря, покладеного державою за право ведення бізнесу та отримання прибутку ... В».
Таблиця № 2. Нараховані податки і сукупні витрати. p align="justify"> Найменування показателяНачіслено за 2011 р. тенгеДоля у сукупних расходахРесурсние платежі22 338,20,57% в т.ч. податок на землю18 175,10,46% плата за воду2 805,40,07% плата за використання прір.ресурсамі плата за забруднення навколишнього середовища1 357,70,03% інші податки і платежі70 962,41,81% в т.ч. податок на прібиль30 799,60,78% прибутковий податок з граждан38300, 20,98% інші податки і сбори1 030,30,03% отсроч.іноваціонний фонд0, 00,0 штрафи, пені, неустойкі832, 30,02% До Пенсійного фонд66 465, 01,69% Фонд соціального страхованія6 781,00,17% Інші фонди соц. страхованія13 255,00,34% РАЗОМ: 179 801,64,58%
Проблема відшкодування ПДВ
Розглянемо деякі аспекти проблеми відшкодування з податку на додану вартість. Так як розрахунки з ПДВ впливають на фінансовий стан підприємства і безпосереднього впливу на фінансові результати не надають, то для цілей цього аналізу доцільно використовувати дані Ф-1 В«БалансВ» і В«Довідкової інформації про окремі показники ФХДВ». Предметом аналізу будуть виступати суми відшкодованого ПДВ, то аналізуватися будуть показники на кінець цього періоду. Методом даного виду аналізу буде зіставлення результатів розрахунку деяких фінансових коефіцієнтів розгляді альтернативних варіантів розвитку подій, тобто при:
В· реальної ситуації,
В· моделі повного відшкодування
В· моделі відсутності відшкодування.
Розраховуватися будуть наступні коефіцієнти:
1. Коефіцієнт абсолютної ліквідності
2. Коефіцієнт термінової ліквідності
. Коефіцієнт покриття
. Співвідношення позикових і власних коштів
Методика підрахунку перерахованих вище фінансових показників буде наступна:
Коефіцієнт абсолютної ліквідності розраховується за такою формулою:
КЛ А = (ДС Н.В. + ДС І.В. )/4П
Де ДС Н.В. <...
