4.1на суму торгової надбавки на отриману продукцію41-242-14.2на суму ПДВ, включену до сформовану роздрібну цену41-242- 35Реалізація продукціі51 (50) 90-16Спісаніе вартості реалізованої продукціі90-241-27Спісаніе суми торгової надбавки, що доводиться на реалізовану продукцію (червоне сторно) 90-242-18Спісаніе суми ПДВ, що доводиться на реалізовану продукцію (червоне сторно) 90-242-39Отраженіе заборгованості перед бюджетом з НДС90-36810Пріем ПДВ до вичету681811Расчет з головною структурою за раніше отриманої продукції (за обліковими цінами) 7951
В цілому слід визнати, що розглянутий вище варіант розрахунків, при використанні якого облікова вартість переданої продукції не коригується, а ПДВ з цієї продукції обчислюється головною структурою, нічим не відрізняється від традиційного варіанту обліку розрахунків, пов'язаних з реалізацією продукції.
У зв'язку з цим, на нашу думку, сторона, яка передає може використовувати для передачі продукції в магазин рахунок 90 В«РеалізаціяВ». У такому випадку обчислена сума ПДВ за переданої продукції буде відображатися за дебетом рахунка 90, а сума виручки від реалізації - по кредиту цього рахунку. p align="justify"> Що стосується варіанту Б, що передбачає коригування облікової вартості переданої продукції до її фактичної собівартості як у передавальної, так і у одержує боку, то, з нашої точки зору, він при обчисленні ПДВ передавальною стороною неприйнятний з цілої низки причин.
Так, при його використанні потрібно коректування не тільки рахунки фінансових результатів головної структури, а й обчисленої за цієї продукції суми ПДВ. Відповідні коригування будуть потрібні і у магазина, причому не тільки в частині фінансового результату, але і за сумою В«вхідногоВ» ПДВ, що приймається до відрахування. Очевидно, що такі коригування занадто складні і тому їх застосування не має сенсу. p align="justify"> З урахуванням викладеного вважаємо за можливе зробити наступні висновки.
. Передача продукції головної структурою в магазин, що знаходиться на окремому балансі без права юридичної особи, може здійснюватися за обліковою вартістю як з подальшим коректуванням такої вартості до фактичної собівартості відвантаженої продукції, так і без такого коригування. p align="justify"> Обраний організацією варіант розрахунків з відокремленими підрозділами, виділеними ими на окремі баланси, - за фактичною собівартістю або за обліковими цінами - повинен обумовлюватися в обліковій політиці організації.
. Якщо продукція відвантажується головною структурою організації в магазин за обліковими цінами без їх подальшого коректування до фактичної собівартості, то різниця між обліковою вартістю продукції та її фактичною собівартістю повинна впливати на фінансовий результат головної структури (відображатися на рахунку 92 В«Позареалізаційні доходи і витратиВ») і відповідно на формування нею оподатковуваної бази з по...
