/p>
Рисунок 1.2 - Особливості застосування ССО
При будь-якому з двох можливих об'єктів оподаткування платники податків повинні визначати розмір отриманого ними доходу.
При будь-якому з двох можливих об'єктів оподаткування враховуються: 1) доходи від реалізації, що визначаються відповідно до ст. 249 НК РФ; 2) позареалізаційні доходи, які визначаються відповідно до ст. 250 НК РФ.
Якщо об'єктом оподаткування обрані доходи, зменшені на величину витрат, то виникає необхідність врахування витрат платника податку. При цьому отримані доходи можна зменшити тільки на ті витрати, які передбачені ст. 346.16 НК РФ.
Туристичні організації можуть здійснювати діяльність за агентським договором, за яким одна сторона (агент) зобов'язується за винагороду здійснювати за дорученням іншої сторони (принципала) юридичні та інші дії від свого імені, але за рахунок принципала або від імені та за рахунок принципала. Як враховувати дохід за агентським договором туроператору?
Якщо платник податків-туроператор застосовує об'єкт оподаткування «доходи», податковою базою є доходи без зменшення на витрати, в тому числі на агентську винагороду, що належить турагенту. Відповідно до п. 1 ст. 346.17 НК РФ датою отримання таких доходів визнається день надходження коштів на рахунки в банках і (або) в касу туроператора.
Ще одним актуальним в туризмі питанням, пов'язаним з урахуванням доходів, є облік турагентами знижок, отриманих від туроператора при придбанні у нього туристських путівок. Чи враховуються суми даних знижок в доходах турагента?
Знижка, що надається платнику податків організацією-туроператором, не є доходом, що враховується з метою оподаткування.
Платники податків, які застосовують спрощену систему оподаткування, вибрали як об'єкт оподаткування доходи, зменшені на величину витрат, при визначенні податкової бази враховують витрати, передбачені п. 1 ст. 346.16 НК РФ, за умови їх відповідності критеріям, зазначеним у п. 1 ст. 252 НК РФ. Цей перелік є вичерпним.
Згідно пп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ платники податків мають правозменшити отримані доходи на витрати на рекламу вироблених (придбаних) і (або) реалізованих товарів (робіт, послуг), товарного знаку і знака обслуговування. При цьому дані витрати приймаються в порядку, передбаченому для обчислення податку на прибуток організацій ст. 264 НК РФ ( п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
На підставі п. 4 ст. 264 НК РФ до витрат організації на рекламу відносяться в тому числі витрати на участь у виставках, ярмарках, експозиціях, на оформлення вітрин, виставок-продажів, кімнат зразків і демонстраційних залів, виготовлення рекламних брошур і каталогів, що містять інформацію про реалізовані товарах, виконуваних роботах, що надаються послуги, товарні знаки і знаки обслуговування і (або) про саму організацію, на уцінку товарів, повністю або частково втратили свої первісні якості при експонуванні.
Організація, яка застосовує спрощену систему оподаткування (об'єкт оподаткування - доходи, зменшені на величину витрат" ), що займається турагентської діяльністю, реалізує туристський продукт на підставі агентського договору, укладеного з туроператором - власником туристичного продукту. За реалізацію організація отримує агентську винагороду, певне договором. При цьому в рамках агентського договору організація замовляє у третіх осіб (викона...
