а оподаткування. Податки на майно існували вже в Стародавньому Римі.
Однією з підстав для справляння податку на майно є існування відмінностей в походженні доходів фізичних осіб. Отже, податок на майно є певною мірою доповненням до прибуткового податку.
Іншим чинником, що обумовлює необхідність активного використання оподаткування майна, є можливість обходу прибуткового оподаткування фізичних осіб (іноді навіть цілком законно). При цьому вислизнули від прибуткового податку доходи, матеріалізувавшись у конкретних видах майна, можуть і повинні стати об'єктом оподаткування податком на майно. Таким чином, ухилення від сплати одного податку буде компенсовано сплатою іншого.
Оподаткування певного виду майна виправдано тому, що володіння їм крім зростання доходу (а в деяких випадках і при його відсутності) дає її власнику ряд переваг, що залежать від його вартості і характеру. Законодавець може використовувати податки з метою регулювання діяльності власника двояко: з одного боку, він може обкладати невикористане право володіння, а з іншого - створювати податкові пільги для осіб, які від пасивного володіння перейшли до активної господарської діяльності, яка бажана для держави. При цих умовах податки, що встановлюються на майно, будуть засобом, що спонукає власника до активної господарської експлуатації свого майна або делегованого права розпорядження і користування більш активними особами. Оподаткування власності може базуватися на принципах реального й особистого обкладання. Історично податки на власність виступали переважно у формі реальних податків.
Платниками податку на майно з юридичних осіб є:
) юридичні особи резиденти і нерезиденти РК, мають об'єкт оподаткування на праві власності, господарського відання або оперативного управління на території Республіки Казахстан;
) індивідуальні підприємці, що мають об'єкт оподаткування на праві власності на території Республіки Казахстан.
Платниками податку на майно не є:
) платники єдиного земельного податку по об'єктах оподаткування в межах нормативів потреби, встановлюваних Урядом Республіки Казахстан.
) надрокористувачі, оподаткування яких, здійснюється за другої моделі податкового режиму;
) державні установи;
) державні підприємства виправних установ уповноваженого органу у сфері виконання кримінальних покарань;
) релігійні об'єднання.
Об'єктом оподаткування для юридичних осіб і індивідуальних підприємців є основні засоби (у тому числі об'єкти, що знаходяться у складі житлового фонду) та нематеріальні активи.
Нематеріальними активами є нематеріальні об'єкти, визначені в бухгалтерському обліку відповідно до законодавства Республіки Казахстан з бухгалтерського обліку.
Нематеріальні активи (НМА) оцінюються в наступному порядку:
внесені засновниками в рахунок їх вкладів у статутний капітал створюваного підприємства - за домовленістю сторін. Оцінка такого вкладу повинна бути підтверджена ліцензованих оцінювачем;
придбані за плату у інших підприємств, організацій та громадян - виходячи з фактично зроблених витрат з придбання та приведення в стан готовності цих об'єктів;
одержання від інших підприємств, організацій та громадян безоплатно (дарування) - експертним шляхом або за договірною ціною.
Не є об'єктами оподаткування:
) земля;
) транспортні засоби;
) основні засоби, що знаходяться на консервації за рішенням Уряду Республіки Казахстан;
) державні автомобільні дороги загального користування і дорожні споруди на них;
) основні засоби, що знов вводяться в експлуатацію в рамках інвестиційного проекту;
) об'єкти незавершеного будівництва у вигляді знову зведених будинків і споруд, а також обладнання, що вимагає монтажу в зазначених об'єктах.
Податковою базою по об'єктах оподаткування юридичних осіб і індивідуальних підприємців є середньорічна балансова вартість об'єктів оподаткування, що визначається за даними бухгалтерського обліку.
Середньорічна балансова вартість об'єктів оподаткування визначається як один тринадцятий суми, отриманої при додаванні залишкових вартостей об'єктів обкладання на перше число кожного місяця поточного податкового періоду і перше число місяця періоду, наступного за звітним.
Юридичні особи резиденти і нерезиденти обчислюють податок на майно за ставкою 1,5 відсотка до середньорічної вартості об'єктів оподаткування.
