Тема 4. Податковий механізм: зміст, структура та характеристика елементів
Податковий механізм - сукупність різних організаційно-правових форм і методів, використовуваних державою з метою забезпечення реалізації стабілізаційної політики, його інституційне і правове оформлення.
Податкова політика здійснюється через податковий механізм, який являє собою сукупність організаційно-правових норм і методів управління оподаткуванням, включаючи широкий арсенал різного роду надбудовних інструментів (податкових ставок, податкових пільг, спосіб оподаткування та ін.).
Держава надає своєму податковому механізму юридичну форму за допомогою податкового законодавства і регулює його. Саме це створює видимість ізольованості податків від виробничих відносин.
Податковий механізм, розглянутий через призму реальної практики, різний у конкретному просторі та часі. Так, неоднозначні податкові дії на різних рівнях управління і влади, а також істотні відмінності і в часовому відношенні. Податковий механізм як звід практичних податкових дій є сукупність умов і правил реалізації на практиці положень податкових законів. Будь-яке податкове дію, не базується на об'єктивній основі, виступає як суб'єктивістське втручання в відтворювальні процеси, що неминуче веде до їх деформації.
Податковий механізм дозволяє впорядкувати податкові відносини, спираючись на податкове право, основи управління оподаткуванням.
Податковий механізм - це область податкової теорії, яка зображала це поняття як організаційно-економічної категорії, а, отже, як об'єктивно необхідний процес управління перерозподільними відносинами, що складаються при усуспільненні частини створеного у виробництві національного доходу. Всю сферу відносин, що складаються в цьому процесі, можна розмежувати на три підсистеми: податкове планування, податкове регулювання та податковий контроль.
Податковий механізм, так само як і господарський, з'єднує два протилежні начала:
планування, тобто вольове регулювання економіки центральною владою з урахуванням об'єктивно діючих економічних законів шляхом збалансування розвитку всіх галузей і регіонів народного господарства, координації економічних процесів відповідно до цільовою спрямованістю розвитку суспільного виробництва;
стихійно-ринкова конкуренція, де вільно на основі прямих і зворотних зв'язків взаємодіють виробники і споживачі. Внаслідок відособленості виробників і суперечливості їхніх інтересів неминуче виникають руйнівні явища. Таким чином, ринкові відносини призводять, з одного боку, до розвитку виробництва окремих суб'єктів в умовах жорсткої конкуренції, а з іншого, - до розриву господарських зв'язків між відособить підприємствами в результаті неспівпадання виробничої маси товару з його збутом. Звідси випливає необхідність державного регулювання ринкових відносин для запобігання збоїв у виробництві та кризових тенденцій ринку. Таким регулятором нині став податковий механізм, який визнаний у всіх країнах.
Ефективність використання податкового механізму залежить від того, наскільки держава враховує внутрішню сутність податків та їхнє суперечливість. У податковій політиці проявляється відносна самостійність держави. Змінюючи податкову політику, маніпулюючи податковим механізмом, держава отримує можливість стимулювати економічний розвиток або стримувати його.
Податкове регулювання охоплює господарське життя країни, оскільки податкові заходи є найбільш універсальним інструментом впливу надбудови на базисні відносини. Мета такого регулювання - створення загального податкового клімату для внутрішньої і зовнішньої діяльності компаній, особливо інвестиційної, і забезпечення преференційних податкових умов для стимулювання пріоритетних галузевих і регіональних напрямків руху капіталу.
Податкова політика та податковий механізм визначають роль податків у суспільстві. Ця роль постійно змінюється залежно від зміни діяльності держави. На відміну від функцій роль податків більш рухається і багатогранна, вона відображає в концентрованому види інтереси і цілі певних соціальних груп і партій, що стоять при владі. В основі податкової політики та податкового механізму зазвичай закладена панівна концепція. Правильність концепції перевіряється практикою. Якщо податкова теорія не користується популярністю і приносить негативні результати при її реалізації, то її замінюють новою.
Тема 5. Податок на майно юридичних і фізичних осіб
Історично податки на власність були одними з перших видів податків. Спочатку податки на майно були єдиними видами податків, практично виступаючи як податки з доходів через відсутність останніх в якості об'єкт...
