ність (у сумі основного боргу) за розміщеними коштами, віднесеним до 2-й групі ризику і вище, здійснюється на рахунках 91603, 91604 відповідно до умов договору.
Якщо надалі при класифікації заборгованості за розміщеними коштами зазначена заборгованість з 2 групи ризику буде переведена в 1 групу ризику (у встановленому БР порядку), то з цього дня облік нарахованих відсотків повинен вестися на відповідних балансових рахунках, при цьому сума нарахованих відсотків, що враховуються на позабалансових рахунках, такими бухгалтерськими проводками переноситься на відповідні балансові рахунки:
а) Дебет 99999, Кредит 91603 «Прострочені неотримані відсотки за виданими міжбанківськими кредитами» або Кредит 91604 «Прострочені неотримані відсотки за кредитами, виданими клієнтам, крім банків»;
б) Дебет 325 «Прострочені відсотки за наданими міжбанківськими кредитами» або Дебет 459 «Прострочені відсотки за кредитами наданими», або Дебет 40311 «Прострочені відсотки за кредитами, наданими іноземним державам», та Кредит 61301 «Доходи майбутніх періодів за кредитними операціями »або Дебет 47427« Вимоги банку з отримання відсотків, Кредит 61301 «Доходи майбутніх періодів по кредитних операціях».
Одночасно зі списанням з балансу банку-кредитора в установленому порядку суми основного боргу і відображенням його на рахунку № 918, заборгованість за простроченими відсотками переноситься з рахунку № 916 на рахунок «917 такими бухгалтерськими проводками: Дебет 91703« неотримані відсотки за міжбанківськими кредитами, списаним з балансу кредитних організацій », і Дебет 91704« неотримані відсотки за кредитами, виданими клієнтам (крім кредитних організацій), списаним з балансу кредитної організації », і Кредит 91603« Прострочені неотримані відсотки за виданими міжбанківськими кредитами », або Кредит 91604 «Прострочені неотримані відсотки за кредитами, виданими клієнтам, крім банків».
Подальше нарахування відсотків за розміщеними коштами, списаним з балансу банку-кредитора, та відображення їх на відповідних позабалансових рахунках, здійснюється на розсуд банку.
При надходженні коштів на сплату відсотків від боржників на балансі банку-кредитора робляться такі бухгалтерські проводки:
) якщо клієнти обслуговуються в даному банку: Дебет 30109, 30111, 30112, 30113, 401-408 або Дебет 423, 426, або Дебет 20202 «Каса кредитних організацій», або Дебет 20207 «Грошові кошти в операційних касах, що знаходяться поза приміщень банків », Кредит 70101« Відсотки, отримані за надані кредити », якщо заборгованість по основному боргу не списана з балансу банку або якщо списання заборгованості за основним боргом з балансу банку і придбання по ній відсотків вироблено протягом одного звітного року, або Кредит 70107 «Інші доходи», якщо заборгованість по основному боргу списана з балансу банку і придбання по ній відсотків вироблено в наступному або наступних звітних роках;
) якщо клієнти не обслуговуються в даному банку: Дебет 30102, 30104, 30110, 30114, 30115, або Кредит 70101 «Відсотки, отримані за надані кредити», якщо заборгованість по основному боргу не списана з балансу банку або якщо списання заборгованості за основним боргом з балансу банку і придбання по ній відсотків вироблено протягом одного звітного року, або Кредит 70107 «Інші доходи», якщо заборгованість по основному боргу списана з балансу банку і придбання по ній відсотків вироблено в наступному або наступних звітних роках;
) і одночасно
а) якщо заборгованість по основному боргу не списана з балансу банку-кредитора: Дебет 99999, або Кредит 91603 «Прострочені неотримані відсотки за виданими міжбанківськими кредитами» або Кредит 91604 «Прострочені неотримані відсотки за кредитами, виданими клієнтам , крім банків »;
б) якщо заборгованість по основному боргу списана з балансу банку-кредитора: Дебет 99999 або, Кредит 91703 «Неотримані відсотки за міжбанківськими кредитами, списаним з балансу кредитних організацій», або 91704 «Неотримані відсотки по кредитах, виданими клієнтам (крім кредитних організацій), списаним з балансу кредитної організації ».
У разі ненадходження коштів у погашення простроченої заборгованості за нарахованими, але неотриманою (простроченим) відсоткам після закінчення п'яти років, зазначена прострочена заборгованість списується з позабалансових рахунків (одночасно зі списанням простроченого основного боргу за кредитом з відповідних позабалансових рахунків) такими бухгалтерськими проводками:
Дебет 99999, або Кредит 91703 «Неотримані відсотки за міжбанківськими кредитами, списаним з балансу кредитних організацій», або Кредит 91704 «Неотримані відсотки за кредитами, виданими клієнтам (крім кредитних організацій), списаним з балансу кредитної організ...
