на балансових рахунках, при даному сума нарахованих до даного часу відсотків, що враховуються на позабалансових рахунках, належному бухгалтерськими проводками переноситься на відповідні балансові рахунки.
У подальшому (з дати віднесення позичкової заборгованості до 2-ї або вище груп ризику) облік нарахованих банком% за цією заборгованістю відображається в бухгалтерському обліку на позабалансових рахунках, на ці ж позабалансові рахунки переноситься сума нарахованих, але неотриманих до даного дня% за цією заборгованістю. Облік простроченої заборгованості банку по отриманню% проводиться на позабалансових рахунках з кожного договору до етапу їх отримання, а в разі їх неотримання банком - протягом не менше 5 років (після списання з балансу і перенесення на згідні позабалансові рахунки суми простроченої заборгованості по головному боргу).
У разі якщо, незважаючи на вжиті банком-кредитором заходи з погашення обіцянок позичальником, після закінчення 5-річного терміну, прострочені відсотки не стануть сплачені боржником (стягнуті), банк має право списати позначену прострочену заборгованість, що враховується на відповідних позабалансових рахунках (одночасно зі списанням суми простроченого основного боргу, яка обліковується на належних позабалансових рахунках), у порядку, встановленому БР.
У разі якщо ліквідації юрідіцеского особи-боржника (банку-боржника) банк-кредитор припиняє подальше нарахування% по розташованим у боржника засобам і пред'являє в установленому порядку вимоги до ліквідаційної комісії щодо всіх обіцянок юридичної особи-боржника (банку-боржника), підключаючи зобов'язання зі сплати%.
Бухгалтерський облік операцій з нарахування та отриманню банком% по розташованим грошовим коштам за «касовим» методом
Облік вимог банку по отриманню% проводиться на рахунку № 47427 «Вимоги банку по сплаті відсотків», № 47411 «Нараховані відсотки за вкладами» (який вживається для обліку обіцянок банку по сплаті% за залученими коштами від фізичних осіб).
Відображення в бухгалтерському обліку нарахованих і придбаних банком-кредитором% за розміщеними коштами
Фактичне погашення клієнтами банку простроченої заборгованості за відсотками:
) Якщо позичальники банку - юридичні особи та підприємці без утворення юридичної особи обслуговуються в даному банку: Дебет 30109, 30111, 30112, 30113, 401-408, і Кредит 325 «Прострочені відсотки за наданими міжбанківськими кредитами» небудь, К 459 «Прострочені відсотки за кредитами наданими», або, К 40311 «Прострочені відсотки за кредитами, наданими іноземним державам».
) У разі якщо позичальники банку - фізичні особи обслуговуються в даному банку:
Дебет 20202 «Каса кредитних організацій» або, Дебет 20207 «Грошові кошти в операційних касах, що знаходяться поза приміщень банків», або, Дебет 423 «Депозити фізичних осіб», або, Дебет 426 «Депозити фізичних осіб-нерезидентами », Кредит 459« Прострочені відсотки за кредитами наданими ».
) У разі якщо позичальники банку - юридичні особи та підприємці без утворення юридичної особи, а також фізичні особи обслуговуються в інших банках: Дебет 30102, 30104, 30110, 30114, 30115, Кредит 325 «Прострочені відсотки за наданим міжбанківських кредитах »або, Кредит 459« Прострочені відсотки за кредитами наданими », або, Кредит 40311« Прострочені відсотки за кредитами, наданими іноземним державам ».
) І одночасно, Дебет 61301 «Доходи майбутніх періодів по кредитних операціях», і Кредит 70101 «Відсотки, отримані за надані кредити».
Списання банком-кредитором поточної та простроченої заборгованості з отримання відсотків при віднесенні заборгованості за основним боргом до 2-ї групі ризику і вище з балансових рахунків і відсунути її на відповідні позабалансові рахунки (у встановленому БР порядку):
а) списання банком-кредитором простроченої заборгованості щодо отримання відсотків: Дебет 61301 «Доходи майбутніх періодів по кредитних операціях», Кредит 325 «Прострочені відсотки за наданими міжбанківськими кредитами» або Кредит 459 «Прострочені відсотки за кредитами наданими », або Кредит 40311« Прострочені відсотки за кредитами, наданими іноземним державам" ;
б) списання банком-кредитором поточної заборгованості щодо отримання відсотків: Дебет +61301 «Доходи майбутніх періодів по кредитних операціях», і Кредит 47427 «Вимоги банку з отримання відсотків»;
в) і одночасно Дебет 91603 «Прострочені неотримані відсотки за виданими міжбанківськими кредитами» або Дебет 91604 «Прострочені неотримані відсотки за кредитами, виданими клієнтам, крім банків», Кредит 99 999.
В подальшому нарахування та облік нарахованих банком відсотків на заборгова...
