- таблиця 6.
Таблиця 6 - Фрагмент Звіту про прибутки і збитки за I квартал 2012 року (в рублях)
ПоказателіКод строкіСумма Розрахунок СуммаБухгалтерская проводкаВиручка - всього в тому числі: за ОСНО по ЕНВД21105 400000 4280000 1120000 ПНА 1120000 х 20%/100%=224000 Дт 68.4.2 Кт 99.2.3Себестоімость продажів - всього в тому числі: за ОСНО по ЕНВД2120 (2840000) (2080000) (760000) ПНО 760000 х 20%/100%=152000 Дт 99.2.3 Кт 68.4.2Валовая прибуток (збиток ) 21002 560 000Управленческіе витрати - всього в тому числі: за ОСНО по ЕНВД2220 (2710000) (2218000) (492000) ПНО 492000 х 20%/100%=98400 Дт 99.2.3 Кт 68.4.2Прібиль ( збиток) від продаж2200 (150000) Інші доходи2340-Інші расходи2350-Прибуток (збиток) до оподаткування - всього в тому числі: за ОСНО по ЕНВД 2300 (150000) (18000) (132000) Поточний податок на прібиль2410-Відомості з Податкова декларація т.ч. постійні податкові зобов'язання (активи) 2421 (26400) 224000 - 152000 - 98 400Ізмененіе відкладених податкових обязательств2430-Зміна відстрочених податкових актівов2450-Інше (податок ЕНВД) 2460 (65000) За фізичними показателямДт 99.1 Кт 68.10Условний дохід з податку на прібиль247030 000150 000 х 20%/100%=30 000Дт 68.4.2 Кт 99.2.2Чістая прибуток (збиток) 2400 (215000)
Рядок 2470 «Умовний дохід з податку на прибуток» ми рекомендуємо включити у звітність окремим рядком. Хоча вона не передбачена в затвердженій Мінфіном РФ формі звіту, але без неї неможливо буде арифметично вийти на суму отриманого збитку.
Визначимо нерозподілений збиток за таким розрахунком:
рядок 2 400=рядок 2300 число з мінусом - рядок 2460 + рядок 2470.
На практиці досить часто сума умовного доходу з податку на прибуток показується по рядку 2410 «Поточний податок на прибуток». Це дещо некоректно, тому що є припис, що рядок 2 410 заповнюється за даними податкової декларації, а там нульові значення податку через збиток.
Залишається тільки одна проблема: показник рядка 2410 «Поточний податок на прибуток» враховує в собі суму постійних податкових зобов'язань (активів). При цьому в уніфікованій формі звіту вони виділені окремо і їх відображають по рядку 2421 «у т.ч. постійні податкові зобов'язання (активи) ». Але рядок 2410 має нульове значення. На наш погляд, величина рядка 2 421 носить довідковий характер і прив'язувати її до суми поточного податку на прибуток некоректно.
2.2 Етапи і показники аналізу Звіту про прибутки і збитки
Метою звіту про прибутки і збитки та пояснень до нього є надання зовнішнім користувачам інформації:
про результати діяльності організації,
про джерела одержання прибутку (причини збитку).
Дані звіту про прибутки і збитки використовуються для оцінки результатів діяльності організації за період і для прогнозу майбутньої прибутковості її діяльності. Прогноз майбутніх результатів діяльності є важливим показником. Для інвесторів він означає можливість здобуття дивідендів у майбутньому, і величина такого дивіденду може мати вирішальне значення при прийнятті рішення про інвестування коштів. Для кредитора майбутня прибутковість означає можливість підприємства насамперед сплатити безпосередньо суму боргу і, крім того, відсотки за кредит. Якщо діяльність очікується збитковою, ця ситуація може бути оцінена як загроза неповернення боргу і неможливості погашення відсотків.
Напрями, послідовність і методики аналізу звіту про прибутки і збитки в цілому аналогічні аналізу фінансових результатів. Умовно аналіз можна розбити на чотири етапи:
аналіз динаміки та структури звіту;
факторний аналіз чистого прибутку;
аналіз впливу бухгалтерської облікової політики на показники звіту про прибутки і збитки;
аналіз рентабельності.етап - аналіз динаміки та структури звіту. Передбачає послідовне вивчення всіх статей звіту стосовно до різних видів діяльності організації та тенденції їх зміни.
По відношенню до різних видів діяльності (джерел доходів і категоріями видатків) показники форми № 2 можуть бути згруповані таким чином:
Результати від основної діяльності: Виручка від продажів (№); Собівартість проданих товарів (продукції, робіт, послуг) (С); Валовий прибуток (ПВ); Комерційні витрати (КР); Управлінські витрати (УР); Прибуток від продажів (ПП).
Результати від фінансової діяльності: Відсотки до отримання (ПрП); Відсотки до сплати (ПРУ); Доходи від участі в інших організаціях (ДДО).
Результати від неосновної діяльності (крім фінансової) і екстраординарних (надзвичайних) подій: Інші доходи (ПРД);...
