ожуть зберігатися в бухгалтерії у вогнетривких сейфах або залізних шафах під відповідальністю працівника, на якого покладено функції забезпечення схоронності документів.
3. Відкриття та ведення в банку поточних рахунків, рахунків з обліку кредитної заборгованості та інших рахунків клієнтів
На сьогоднішній день в банківській практиці використовується цілий комплекс рахунків.
Насамперед, поточні (розрахункові) рахунки.
Відкриття рахунку в банку - одна з обов'язкових умов реєстрації та подальшого функціонування юридичної особи. Виняток становить лише певна категорія індивідуальних підприємців, які можуть не відкривати поточний рахунок, а для розрахунків використовувати, наприклад, депозитні рахунки «до запитання».
Поточні рахунки відкриваються підприємствам та підприємцям для зарахування вступників на їх адресу коштів та здійснення розрахункових операцій. Найпростіший приклад: одне підприємство відвантажує іншому продукцію, а останнє перераховує зі свого поточного рахунку на поточний рахунок контрагента кошти в оплату відвантаженої продукції.
Поточний рахунок може бути відкритий і фізичній особі. У такому випадку він призначається для здійснення операцій по зарахуванню і переказу коштів, які випливають з цивільних правових відносин. Джерелами поповнення поточного рахунку фізичної особи можуть бути наявні у нього готівкові кошти, зарплата, пенсія, аліменти, стипендія, авторські гонорари, орендна плата за здавані житлові приміщення, кошти, отримані від реалізації майна і т.д. З поточного рахунку (тобто в безготівковій формі) фізичні особи можуть розраховуватися з підприємствами торгівлі та сервісу (магазинами) за придбані товари, оплачувати комунальні послуги, здійснювати платежі в бюджет і т.д.
Всі умови відкриття та функціонування розрахункового рахунку фіксуються в укладається між банком і клієнтом договорі на розрахункове обслуговування. Найбільш значущі умови такого договору:
· порядок і розмір нараховуються банком відсотків на залишок коштів на рахунку;
· стягується з клієнта плата - комісійні - за проведення банком розрахункових операцій і видачу з рахунку готівкових коштів.
Підприємствам і підприємцям крім розрахункового рахунку в білоруських рублях можуть відкриватися поточні рахунки в іноземній валюті. Вони, перш за все, необхідні тим підприємствам, які активно співпрацюють із зарубіжними партнерами і ведуть розрахунки в іноземній валюті. У разі експортних угод (вивезення білоруської продукції за кордон) у підприємства утворюється виручка в іноземній валюті, для обліку якої якраз і використовуються такі рахунки. З цих же рахунків виробляються і платежі в іноземній валюті - наприклад, коли юридична особа імпортує (ввозить) іноземну продукцію на територію Республіки Білорусь і розраховується із закордонним партнером.
Важливою особливістю валютної виручки є те, що її частина, згідно з чинним законодавством, підлягає обов'язковому продажу. Обов'язковий продаж іноземної валюти здійснюється юридичними особами та індивідуальними підприємцями - резидентами Республіки Білорусь. Випадки і розмір обов'язкового продажу, а також випадки повного або часткового звільнення від неї встановлюються Президентом Республіки Білорусь.
У тандемі з інвалютними рахунками в банківській практиці використовуються транзитні рахунки, основною функцією яких є контроль. Саме вони дозволяють банку контролювати надходження виручки в іноземній валюті та обов'язковий продаж її частини. Послідовність переміщення коштів по рахунках при цьому така:
) зарахування валютної виручки на транзитний рахунок;
) обов'язковий продаж встановленої законодавством частини валютної виручки;
) перерахування білоруських рублів, отриманих від здійснення обов'язкового продажу, на поточний рахунок в білоруських рублях;
) переклад залишилися інвалютних коштів на поточний рахунок в іноземній валюті.
У режимі використання цих рахунків є ряд особливостей: для їх відкриття не потрібно заяви чи клопотання клієнта; за залишками коштів на цих рахунках не здійснюється нарахування банком відсотків; за операції, пов'язані з продажем іноземної валюти, з клієнта не стягуються комісійні платежі.
Різновидом поточного рахунку є субрахунок, який відкривається нехозрасчетних (який не має самостійного балансу) підрозділам, які перебувають у населених пунктах окремо від головного підприємства, наприклад, магазинам однієї фірмової мережі. Субрахунки переважно використовуються для зарахування виручки та здійснення безготівкових розрахунків і можуть бути відкриті тільки в національній грошовій од...
