льними цінами та іншим) різниця між вартістю запасів за обліковими цінами та фактичною собівартістю придбання запасів виявляється розрахунковим шляхом на цьому ж рахунку.
Всі операції, пов'язані з рухом матеріальних запасів, оформляють документами, які виписуються в мінімальній кількості примірників. Прибуткові ордери виписуються на фактично прийняте кількість запасів і підписуються завідувачем складом і експедитором.
В кінці місяця дані про залишки у Накопичувальній відомості синтетичного обліку запасів ТОО «Астана-Боттлерс» по кожній облікової групи в сумовому вираженні звіряють з підсумками по групах в Книзі залишків матеріалів. Ці дані повинні збігатися, тому що записи на складі (в картках, а потім і в Книзі залишків матеріалів), а також в бухгалтерії (у Накопичувальній відомості синтетичного обліку матеріалів) проводилися на підставі одних і тих самих документів і, крім того, при таксуванні застосовувалися тверді облікові ціни. У результаті в перших числах наступного за звітним місяця бухгалтерія ТОО «Астана-Боттлерс» має звірені з даними складу залишки матеріалів по всіх синтетичних рахунках і групам матеріальних цінностей. У бухгалтерії на підставі Накопичувальної відомості синтетичного обліку матеріалів (при сальдовом методі) або Звітів матеріально відповідальних осіб про залишки і рух матеріальних цінностей (якщо сальдовий метод не застосовується) складається відомість «Рух матеріалів грошах». У цій відомості показують залишки і рух матеріальних цінностей по складах або матеріально відповідальними особами, а так само роблять розрахунок середнього відсотка ТЗВ (відхилень фактичної собівартості від вартості за обліковими цінами +, -) за даними про залишки і прихід матеріалів за місяць за фактичною собівартістю і обліковими цінами. По знайденому відсотку облікова вартість витрачених матеріальних цінностей доводиться до фактичної.
ТОО «Каз Регіон Строй» сплатив грошові кошти по банку попередньо, то сума передоплати 56000 тенге в бухгалтерії ТОВ «Астана-Боттлерс» була відображена на рахунку 3 510 «Короткострокові аванси отримані».
2.4 Облік, аналіз і аудит дебіторської заборгованості
Основними бухгалтерськими операціями, пов'язаними з дебіторською заборгованістю, є визнання та оцінка. Можливість справляння дебіторської заборгованості - основне питання, яке впливає на вимір і звітність по дебіторської заборгованості. Можливість справляння впливає і на те, чи була відображена заборгованість (питання визнання) і яка її сума (питання оцінки).
Дохід і пов'язана з ним дебіторська заборгованість відображаються тільки у випадку ймовірності її погашення.
Рахунки до отримання - суми заборгованості клієнтів за товари і послуги, реалізовані протягом звичайної виробничої діяльності фірми. Ці рахунки називаються - торгова дебіторська заборгованість та підтверджуються рахунками-фактурами, рідше - звичайними письмовими борговими зобов'язаннями. Зазвичай терміном погашення прийнято вважати період від 30 до 60 днів, після закінчення якого рахунки для отримання вважаються простроченими. Окремі рахунки для отримання з кредитовим сальдо (в результаті передоплати або переплати) повинні бути перекласифіковані, і звітувати за ними потрібно як за зобов'язаннями.
Таким чином, дебіторська заборгованість визнається тільки тоді, коли визнається пов'язаний з нею дохід. Вона оцінюється за початковою вартістю за мінусом коригувань на сумнівні борги, грошових знижок, повернення проданих товарів. У результаті цього визначається чиста вартість рахунків до отримання.
Повернення проданого товару також скорочує дебіторську заборгованість і торгову виручку.
Таблиця 6 - Кореспонденція рахунків за рахунком +1280 - «Інша короткострокова дебіторська заборгованість»
Зміст господарських операційКорреспонденція счетовСумма тенге.ДебетКредітОтпущена (відвантажена) зі складу готова продукція за фактичною себестоімості7010 - «Собівартість реалізованої продукції і наданих послуг» 1 320 - «Готова продукція» 600000Виполнени роботи, надані послуги (за фактичною собівартістю) +7010 - «Собівартість реалізованої продукції і наданих послуг» +8110 - «Основне виробництво» 8310 - «Допоміжні виробництва» 400000Ітого 1000000Пред'явлени покупцям рахунки за відвантажену (відпущену) готову продукцію, виконані роботи та надані послуги. Заборгованість забезпечена векселями за договірними цінами 1280 - «Інша короткострокова дебіторська заборгованість» +6010 - «Дохід від реалізації продукції і надання послуг» 1200000Доход (відсоток) за векселем, 10% 1280 - «Інша короткострокова дебіторська заборгованість» 3520 - «Доходи майбутніх періодів» 120000Налог на додану вартість (ПДВ) 1280 - «Інша короткострокова дебіторська заборгованість» +3130 - «Податок на додан...
