у вартість» 264000 Разом: 1584000Перечіслен податок на додану вартість у бюджет3130 ??- «Податок на додану вартість» 1030 - «Грошові кошти на поточних банківських рахунках» 264000По настанні терміну платежу покупці і замовники повністю оплатили векселі, включаючи і відсотки по нім.1030 - «Грошові кошти на поточних банківських рахунках» 1280 - «Інша короткострокова дебіторська заборгованість» 1584000После оплати векселів доходи (відсотки) по них відносять на рахунок доходов.3520 -«Доходи майбутніх періодів» 6120 - «Доходи за дивідендами» 120000В облікову політику підприємства може бути визначено, що дохід (відсоток) за векселем відноситься в дохід і рахунок 3520 - «Доходи майбутніх періодів» не застосовується. У цьому випадку складається кореспонденція счетов1280 - «Інша короткострокова дебіторська заборгованість» 6120 - «Доходи за дивідендами» 120000
Облік розрахунків з постачальниками та підрядниками ведеться на активних рахунках підрозділу Типового плану рахунків 1200 «Короткострокова дебіторська заборгованість» призначений для обліку короткострокової дебіторської заборгованості: 1 210 - «Короткострокова дебіторська заборгованість покупців і замовників», де відображаються операції з розрахунками з покупцями і замовниками за реалізовані активи та надані послуги на строк до одного року, та інша короткострокова дебіторська заборгованість
При утворенні резерву по сумнівних вимогам підприємство вправі на власний розсуд вибирати в Облікової політиці один з наступних методів:
- метод відсотка від обсягу реалізації, виконаних робіт (наданих послуг);
- метод уч?? та рахунків за термінами оплати.
Передбачувана сумнівна дебіторська заборгованість відображається як витрата на сумнівні борги з операційної діяльності, а сама дебіторська заборгованість списується в тому періоді, коли визнається безнадійною. Такий підхід називається методом прямого списання.
ТОО «Астана-Боттлерс» реалізувала товар на суму 100 000, рахунок покупцем не сплачений. Дана операція супроводжується проведенням:
Д-т 1 210 «Короткострокова дебіторська заборгованість покупців і замовників» 100000
К-т 6010 «Дохід від реалізації продукції і надання послуг» 100000
Якщо дебіторська заборгованість сумнівна, то ТОО «Астана-Боттлерс» її не отримала і рахунок необхідно списати на витрати. Для цього відкривається субрахунок +7440 «Витрати по створенню резерву та списання безнадійних вимог»:
Д-т +7440 «Витрати по створенню резерву та списання безнадійних вимог» 100000
К-т 1 210 «Короткострокова дебіторська заборгованість покупців і замовників» 100000
Якщо дебітор вирішив заплатити, то робиться реверсивна проводка:
Д-т 1 210 «Короткострокова дебіторська заборгованість покупців і замовників» 100000
К-т +7440 «Витрати по створенню резерву та списання безнадійних вимог» 100000
І одночасно відображається отримання грошей:
Д-т 1030 «Грошові кошти на поточних банківських рахунках» 100000
К-т 1 210 «Короткострокова дебіторська заборгованість покупців і замовників» 100000
Основними завданнями, що стоять перед аудиторами при перевірці дебіторської заборгованості є:
перевірка реальності та юридичної обгрунтованості значаться на балансі підприємства сум дебіторської заборгованості;
перевірка дотримання правил розрахункової і фінансової дисципліни;
перевірка правильності отримання сум за відвантажені матеріальні цінності та повноти їх списання, наявності виправдувальних документів при здійсненні розрахункових операцій та правильності їх оформлення:
- перевірка своєчасності та правильності оформлення і пред'явлення претензій дебіторам, а також організації контролю за рухом цих справ і перевірка порядку організації стягнення сум заподіяної шкоди та інших боргів, що випливають з розрахункових взаємин:
- розробка рекомендацій щодо впорядкування розрахунків, зниження дебіторської заборгованості.
Табліца7-Кореспонденції рахунків з придбання запасів
Зміст операцііКорреспонденція счетовСуммаДтКтПолучен аванси під поставку запасів від ТОО «Синхрон» 1030101047600На суму НДС103031306188Отпуск запасів в рахунок отриманого аванса3510121039100Возврат невикористаного авансу покупателям351010308500На суму НДС351031301105Покупателю пред'явлені рахунок- фактура1210601039100На суму ПДВ за рахунок фактуре121031306900Получена виручка від покупателей1030121039100На суму НДС103012105083Спісана фактична собівартість відвантаженого товара70001320432...
