визнана у розмірі 18125 рублів.
У ході подальшої перевірки визначається правильність закриття операційних рахунків.
На завершальному етапі була перевірена правильність закриття результативних рахунків. Шляхом опитування працівників бухгалтерії встановлено, що рахунки 90 «Продаж» і 91 «Інші доходи і витрати» списуються після закінчення року на рахунок 99 «Прибутки та збитки». Була здійснена перевірка журналу-ордера №11, зведеної до нього, листка-розшифровки і головної книги на наявність в них однакових сум по ідентичним операціями. Крім того, при нарахуванні виручки за кредитом рахунка 90 сума вказується без ПДВ.
Також проведена перевірка відповідності сум прибутку від продажів в листку-розшифровці і головній книзі. У результаті можна сказати, що бухгалтер вірно визначив суму прибутку від продажів і відбив її в необхідних документах.
Аналогічна перевірка проводилася щодо закриття рахунку 91 на рахунок 99. Результати перевірки позитивні.
Рахунок 99 теж закривається в кінці року і списується на рахунок 84. У ході перевірки цієї операції не встановлено розбіжностей в сумах зазначених у головній книзі і листку-розшифровці.
Далі перевіряється правильність заповнення форми №1 «Бухгалтерський баланс».
Бухгалтерський баланс характеризує майнове і фінансове становище організації на звітну дату.
Перевірка показників бухгалтерського балансу починалася з процедури арифметичних підрахунків підсумків по групах статей, розділах і валюти балансу по активу і пасиву, а також звірки отриманих результатів з даними зазначеними в бухгалтерському обліку організації. Помилок не виявлено. Крім того, перевірялося дотримання вимоги несуперечності, зокрема наявність тотожності показників граф «На початок звітного року» і «На кінець звітного року» попереднього року. Помилок також не виявлено.
Для підтвердження статей бухгалтерського балансу складений альтернативний баланс за даними головної книги і зіставлені його показники з даними бухгалтерського балансу, підготовленого організацією. У ході перевірки виявлено, що невірно відображена сума кредиторської заборгованості перед постачальниками та іншими кредиторами. Однак, незважаючи на це валюта балансу розрахована правильно, і актив сходиться з пасивом.
Далі була проведена перевірка звіту про фінансові результати (форма №2).
Звіт про фінансові результати характеризує порядок формування фінансового результату фінансово-господарської діяльності організації. Так як деякі особливості формування фінансового результату не відображені в обліковій політиці, то ця інформація з'ясована шляхом опитування працівників бухгалтерії. Зокрема, виручка від продажу відображається за кредитом рахунку 90 «Продажі» без ПДВ.
На наступному етапі перевірялася форма №3 «Звіт про зміни капіталу».
У формі №3 відбулися істотні зміни. У ній показані джерела фінансування організації за структурою капіталу. У формі №3 можна відобразити зміна резервів і капіталу організації за звітний і минулі роки.
У результаті перевірки виявлено розбіжність по чистого прибутку, отриманого підприємством у звітному році. У головній книзі сума прибутку наводиться разом з отриманими субсидіями з бюджету та витратами на проведення аудиту, витратами майбутніх періодів. Помилка в головній книзі полягає в тому, що прибуток на рахунку 99 треба визначати з урахуванням цих витрат і тільки потім закривати рахунок.
Шляхом арифметичного підрахунку була визначена правильність розрахунку підсумкових сум, розбіжностей не виявлено.
Далі перевірялася правильність відображення в звіті резервів майбутніх витрат, зокрема, резервів на оплату відпусток. Вироблялося порівняння даних звіту з відповідними даними головної книги. Відхилення також не встановлені.
Далі проводилася перевірка звіту про рух грошових коштів. При цьому керувалися визначеннями поточної, інвестиційної та фінансової діяльності, які дані в п.15 Вказівок, затверджених наказом № 67н.
У ході перевірки встановлювалася тотожність даних звіту про рух грошових коштів з даними головної книги і журналів- ордерів №1 і №2.
Далі приступають до перевірки додатку до бухгалтерського балансу (форма №5).
Для визначення правильності заповнення цієї форми необхідно зіставити її дані з даними регістрів аналітичного обліку. Однак на підприємстві регістри не ведуться, форми заповнюються шляхом вибірок з різних документів на підставі досвіду і знаний співробітників. Тому неможливо здійснити перевірку заповнення.
У завершенні повірки бухгалтерської звітності...
