Очевидно, що ліквідність і платоспроможність взаємопов'язані між собою.
Аналіз ліквідності балансу полягає в порівнянні коштів по активу, згрупованих за ступенем спадної ліквідності (таблиця 7), з короткостроковими зобов'язаннями по пасиву, які групуються за ступенем терміновості та їх погашення (таблиця 8).
Перша група (А1) включає в себе абсолютно ліквідні активи, такі, як готівка і короткострокові фінансові вкладення.
До другої групи (А2) відносяться швидко реалізовані активи: товари відвантажені, дебіторська заборгованість, податки за придбаним цінностям. Ліквідність цієї групи оборотних активів залежить від своєчасності відвантаження продукції, оформлення банківських документів, швидкості платіжного документообігу в банках, від попиту на продукцію, її конкурентоспроможності, платоспроможності покупців, форм розрахунків і т.п.
Третя група (А3) - це повільно реалізовані активи (виробничі запаси, незавершене виробництво, готова продукція). Великий термін знадобиться для перетворення їх в грошову готівку.
Четверта група (А4) - це важкореалізовані активи, куди входять основні засоби, нематеріальні активи, довгострокові фінансові вкладення, незавершене будівництво, витрати майбутніх періодів, довгострокова дебіторська заборгованість з відстрочкою платежу на рік і більше.
Таблиця 7 - Групування активів ТОВ ??laquo; Талпакі Сервіс за ступенем ліквідності за 2011 - 2013 рр.
Вид актіва2011г. 2012р. Короткострокові фінансові вкладення, тис. Руб. 15944060Денежние кошти, тис. Руб. 30883360ІТОГО по групі 1 (А 1), тис. Руб. 46827420 Дебіторська заборгованість до 12 місяців, тис. Руб. 93117777НДС по придбаних цінностей, тис. Руб. 00ІТОГО по групі 2 (А 2), тис. Руб. 93117777 Незавершене виробництво, тис. Руб.--Готовая Продукція і товари для перепродажу, тис. Руб. 3164137838Сирье і матеріали, тис. Руб. 6134152498ІТОГО по групі 3 (А 3), тис. Руб. 9298290336 Необоротні активи, тис. Руб. 234002236117Расходи майбутніх періодів, тис. Руб. 00ІТОГО по групі 4 (А 4), тис. Руб. 234002236117 Всього, тис. Руб. 340977341650
Відповідно, на чотири групи розбиваються і зобов'язання підприємства (таблиця 8).
П1 - найбільш термінові зобов'язання, які повинні бути погашені протягом місяця (кредиторська заборгованість і кредити банку, терміни повернення яких настали, прострочені платежі).
П2 - середньострокові зобов'язання з терміном погашення до одного року (короткострокові кредити банку).
П3 - довгострокові кредити банку і позики.
П4 - власний (акціонерний) капітал, що знаходиться постійно в розпорядженні підприємства.
Таблиця 8 - Угруповання пасивів ТОВ ??laquo; Талпакі Сервіс по терміновості погашення за 2011-2013 рр.
Вид пассіва2011г. 2012р. Кредиторська заборгованість, тис. Руб. 2962676ІТОГО по групі 1 (П1), тис. Руб. 2962676Краткосрочние кредити і позики, тис. Руб. 1100012827ІТОГО по групі 2 (П2), тис. Руб. 1100012827Долгосрочние зобов'язання, тис. Руб. 227124227369ІТОГО по групі 3 (П3), тис. Руб. 227124227369Уставний капітал, тис. Руб. 35003500Резервний капітал, тис. Руб. 00Добавочний капітал, тис. Руб. 00Нераспределенная прибуток (непокритий збиток), тис. Руб. 1875019637Переоценка необоротних актівов7764177641ІТОГО по групі 4 (П4), тис. Руб. 99891100778ВСЕГО, тис. Руб. 340977341650
У таблиці 9 наведено порівняння груп.
Таблиця 9 - Порівняння груп балансу ТОВ ??laquo; Талпакі Сервіс за 2011 - 2013 рр.
На кінець 2011 р На кінець 2012 р А1 gt; П1А1 gt; П1А2 lt; П2А2 lt; П2А3 lt; П3А3 lt; П3А4 gt; П4А4 gt; П4
Головною причиною порушення ліквідності балансу підприємства стала висока частка необоротних активів у загальному обсязі активів підприємства. Збільшення необоротних активів відбувалося переважно за рахунок значного збільшення розмірів основних засобів, зростання обсягів незавершеного будівництва, появи довгострокових фінансових вкладень, а також збільшення розмірів нематеріальних активів. Це зробило баланс більш важким. Підприємства з важкою" структурою активів мають високу частку накладних витрат (за рахунок амортизаційних відрахувань і витрат з утримання основних засобів, пов'язаних з їх поточним ремонтом та оплатою комунальних послуг) і є особливо чутливими до зміни виручки. Найбільша частина необоротних активів представлена ??виробничими основними засобами і незавершеним будівництвом, що характеризує орієнтацію підприємства на створення матеріальних умов розширення основної діяльності підприємства. Поява довгострокових фінансових вкладень відображає фінансово - інвестиційну стратегію р...
