лансу взаємопов'язані зі статтями розділу 2 В«Дебіторська та кредиторська заборгованість" (ф. № 5), в якому наводяться відомості про зміну дебіторської та кредиторської заборгованості за звітний год.
В узагальненому вигляді зміни сум дебіторської та кредиторської заборгованості за звітний рік характеризуються даними балансу.
На підставі даних бухгалтерського балансу ВАТ В«Сокольський молокозаводВ» проаналізуємо зміни в динаміці і структурі дебіторської та кредиторської заборгованості, використовуючи дані табл. 6. Значна питома вага дебіторської і кредиторської заборгованості у складі майна і зобов'язань визначає їх значущість в оцінці фінансового стану організації. Ця сума є суттєвими для їх розкриття та пояснення в бухгалтерській звітності.
На початок 2007 року значно питома вага в бухгалтерському балансі має дебіторська заборгованість покупців і замовників (17,5% від валюти балансу і 43,9 від оборотних коштів підприємства), до кінця року вона знижується і становить відповідно 5,7% і 12,0%. За звітний рік в балансі знижується питома вага кредиторської заборгованості з 19,8% до 14,5% від валюти балансу, що свідчить про виниклі проблеми в розрахунково-платіжній дисципліні ВАТ В«Сокольський молокозавод В».
За звітний рік у підприємства збільшилися короткострокові кредити і позики з 7132 тис. руб. до 9300 тис. грн. Хоча короткострокова дебіторська заборгованість і відноситься до бистроліквідних активів, але при зміні фінансового становища може викликати труднощі організації.
Рух дебіторської та кредиторської заборгованості виникла і погашеної протягом звітного року. Проаналізувати відокремлено прострочену заборгованість по кожній групі дебіторської та кредиторської заборгованості не представляється можливим. На підприємстві не ведеться обліку заборгованості за видами - короткострокова і довгострокова. Часом заборгованість за покупцями і замовниками числиться протягом не одного року, але не переводиться в довгострокову заборгованість.
Несвоєчасне погашення дебіторської заборгованості призвело до порушення термінів погашення зобов'язань перед кредиторами. Хоча, як свідчать дані структури дебіторської та кредиторської заборгованості, в основному в балансі переважає звичайна заборгованість покупців і замовників.
В
Рис. 3. Порівняльна характеристика дебіторської та кредиторської заборгованості за 2007 рік, тис. руб.
Основними дебіторами ВАТ В«Сокольський молокозаводВ» є: МДОУ д/сад № 1, 4, 5, МОУ Спецшкола, МОУ Сокольська школа, ВАТ НТЕК, ТОВ В«МріяВ» Філія НОПО В«Сокільське райпо В», ЗАТ Об'єднанняВ« Молоко В», ТОВВ« Нива В»та ін
Основними кредиторами є: СПК В«КоверніноВ», ТОВ В«СоколовоВ», ТОВ В«ДорофеєвимВ», ВАТ В«Московський кондитерВ», ТОВ В«Соколькій хлібокомбінат, приватні підприємці, бюджет, державні позабюджетні фонди та ін
Рівень платоспроможності та фінансової стійкості підприємства залежить від швидкості оборотності дебіторської та кредиторської заборгованості, яка характеризує ефективність функціонування підприємства. Аналіз оборотності дебіторської та кредиторської заборгованості дозволяє зробити висновки про:
- раціональності розміру річного обороту коштів у розрахунках. Ефективність розрахунково-платіжної системи прискорює процес оборотності грошових коштів у розрахунках, сприяє припливу інших активів організації і погашення кредиторської заборгованості;
- зменшенні собівартості продукції (робіт, послуг). Із збільшенням числа обертів скорочується частка постійних витрат, яка відноситься на показник собівартості;
- можливе прискоренні оборотності на інших стадіях виробничого процесу і продажу продукції (робіт, послуг).
Скорочення оборотності дебіторської та кредиторської заборгованості спричинить прискорення обороту грошових коштів, запасів і зобов'язань організації.
Оборотність дебіторської та кредиторської заборгованості характеризується двома традиційними показниками: оборотність в днях і коефіцієнт оборотності. Проведемо аналіз оборотності дебіторської та кредиторської заборгованості у ВАТ В«Сокольський молокозаводВ» за 2007 рік у табл. 7. br/>
Таблиця 7
Аналіз оборотності дебіторської та кредиторської заборгованості за 2007 рік, д. од.
Найменування показника
2006р
2007р
Зміни
Коефіцієнт оборотності короткострокової дебіторської заборгованості (Про ДЗ)
16,45
32,24
+15,79
Коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованості (ОбКЗ)
16,54
19,15
+2,61
Коефіцієнт оборотності ...
