в себе кілька взаємопов'язаних елементів, а саме, тарифну систему, нормування праці і форми оплати праці, які в свою чергу поділяються на погодинну і відрядну форму оплати праці.
Облік розрахунків з працівниками організації за всіма видами оплати праці здійснюється на рахунку 70 Розрахунки з персоналом з оплати праці .
Кожна операція за розрахунками з працівниками закріплюється відповідним обліковим документом.
. 3 Оподаткування оплати праці
Більшість доходів, виплачуваних організацією працівникам протягом календарного року, обкладається податком на доходи фізичних осіб.
Відповідно до НК РФ організації як податкові агенти зобов'язані виконувати розрахунки з податку на доходи фізичних осіб, утримувати суми при виплаті заробітної плати та перераховувати їх до бюджету. Об'єктом оподаткування є весь сукупний дохід працівника, отриманий в організації. При цьому враховуються всі доходи платника податку, отримані ним як у грошовій, так і в натуральній формі, а також доходи у вигляді матеріальної вигоди.
Податок утримується безпосередньо із суми доходу, яку отримав працівник.
Податок обчислюється за ставкою 13%. Для деяких доходів встановлені спеціальні податкові ставки. За цими ставками оподатковуються доходи, отримані:
у вигляді дивідендів (податок утримується за ставкою 9%);
у вигляді матеріальної вигоди, яка виникає при отриманні працівником від організації позики або позики, (податок удержіваетсяпо ставкою 35%);
від участі в конкурсах, іграх та інших заходах, що проводяться при рекламі товарів (податок утримується за ставкою 35%);
працівниками організації, які не є податковими резидентами Російської Федерації (з доходів таких осіб податок утримується за ставкою 30%).
Оподатковується загальна сума доходу, яку працівник отримав від організації в календарному місяці, зменшена на суму до ходів, не оподатковуваних податком, і на суму податкових відрахувань. Вичерпний перелік доходів, що виплачуються працівникам, які не оподатковуються, наведено у статті 217 другій частині НК РФ.
Сума доходів, отриманих працівником організації, може бути зменшена на податкові відрахування. Податковий відрахування - це тверда грошова сума, що зменшує дохід працівника при обчисленні податку. Відрахування бувають:
стандартні;
соціальні;
майнові;
професійні.
Організація може зменшити дохід працівника тільки на стандартні податкові відрахування. Соціальні, майнові та професійні відрахування організацією не надаються. Такі відрахування працівник може отримати в податковій інспекції, де він перебуває на обліку, при подачі декларації про доходи за минулий рік.
Але, існує ряд винятків:
1. Коли організація виплачує доходи фізичним особам (у тому числі своїм працівникам) від операцій з купівлі-продажу належних їм цінних паперів, вона може надати майновий податкові відрахування.
2. При обчисленні податку за цивільно-правовими договорами (наприклад, договором підряду або доручення, авторським договором та ін.) Організація має право надати професійний податкове вирахування.
Організація може надати стандартні податкові відрахування тим працівникам, з якими укладено трудовий договір. Якщо людина працює за трудовим контрактом в кількох організаціях, то відрахування надаються тільки в одній з них. В якій організації отримувати відрахування, працівник вирішує самостійно. Якщо фізична особа виконує роботи за цивільно-правовим договором, то організація не може зменшувати його дохід на стандартні відрахування. Ці відрахування працівник може отримати в податковій інспекції, де він перебуває на обліку, при подачі декларації про доходи за минулий рік.
Дані про суму виданих доходів вказуються у довідці про доходи фізичної особи за формою №2-ПДФО (затвердженої, Наказом МНС Росії від 02.12.2002 № БГ - 3-04/686).
Довідка подається до податкової інспекції, де організація перебуває на обліку, не пізніше одного місяця після отримання працівником доходу.
Для обліку податку на доходи фізичних осіб використовується рахунок 68 Розрахунки з податків і зборів raquo ;, на якому відкривається субрахунок ПДФО raquo ;. При нарахуванні ПДФО для сплати в бюджет, він відображається за кредитом рахунка 68.НДФЛ в кореспонденції з рахунками обліку доходу фізичної особи.
Операції з нарахування ПДФО представлені в таблиці 1.6.
Таблиця 1.6
