рмулу факторної моделі аудиторського ризику, визначається чому дорівнює прийнятний аудиторський ризик (ПАР).
Формула факторної моделі: ВР · РК · РН=ПАР,
де будемо вважати що:
внутрішньогосподарський ризик (ВР) - 60%
ризик контролю (РК) - 50%
ризик не виявлення (РН) - 10%
, 6 · 0,5 · 0,1=0,03 або 3%
Так як аудиторський ризик невисокий, то аудитор може вважати план прийнятним.
Складання плану і програми аудиту
Тепер маючи всю необхідну інформацію складемо загальний план аудиту розрахунків з підзвітними особами на ТОВ «Умілі руки» (таблиця 3.2).
Таблиця 3.2. План аудиту розрахунків з підзвітними особами в ТОВ «Умілі руки»
Проверяемая організаціяООО «Умілі руки» Період аудиту 12.03.2014 - 30.03.2014 Кількість людино-часов70Руководітель аудиторської группиІванова Н.Н.Состав аудиторської группиІванова Н.Н.Планіруемий аудиторський ріск3% Запланований рівень существенності2523тис. руб. (0,47%) Плановані види работПеріод проведеніяІсполнітелі
Керівник аудиторської фірми ______________ Петрова С.Г.
Керівник аудиторської групи ______________ Іванова Н.Н.
Програма аудиту є розвитком загального плану аудиту та являє собою детальний перелік змісту аудиторських процедур, необхідних для практичної реалізації плану аудиту. Програма служить докладною інструкцією і є засобом контролю якості роботи (таблиця 3.3).
Таблиця 3.3. Програма аудиту
Проверяемая організаціяООО «Умілі руки» Період аудиту 12.03.2014 - 31.03.2014 Кількість людино-часов70Руководітель аудиторської группиІванова Н.Н.Состав аудиторської группиІванова Н.Н.Планіруемий аудиторський ріск3% Запланований рівень существенності2523 тис. руб. (0,47%) Перелік а?? диторської процедурПеріод проведеніяІсполнітеліРабочіе документи1. Перевірка дотримання положень законодавства 1.1. Перевірка правильності оформлення наказів про прийом на роботу, наказів по організації, облікової політики 12.03-13.03.14Іванова Н.Н.Прікази, контракти, трудові договори, особисті картки 1.2. Перевірка правильності прийняття розміру добових, норми відшкодування расходов14.03-15.03.14Іванова Н.Н.Учетная політика підприємства на 2013 рік, прікази1.3. Перевірка обліку робочого времені16.03-17.03.14Іванова Н.Н.Табель обліку розрахунків робочого часу ф.№Т - 12 2. Перевірка документації з обліку розрахунків з підзвітними ліцамі2.1. Перевірка документів з оформлення командіровок18.03-20.03.14Іванова Н.Н.командіровочние посвідчення, журнал реєстрації відрядних удостовереній2.2. Перевірка правильності заповнення облікових регістров21.03-22.03.14Іванова Н.Н.авансовие звіти, журнал-ордер № 72.3 Перевірка видачі коштів у підзвіт, своєчасність повернення підзвітних сум 23.03.14-25.03.14Іванова Н.Н.Пріходние ордери, видаткові ордери , касова книга, журнал-ордер № 13. Аудит віднесення використаних підзвітних сум на статті затрат3.1. Перевірка законності та доцільності видатків на господарські потреби 26.03.14Іванова Н.Н.Оправдательние документи, додані до авансового звіту (з/ф; квитанція п/о, чек) 3.3. Перевірка законності і доцільності відшкодування відрядних расходов26.03.14Іванова Н.Н.Командіровочние посвідчення, проїзні квитки, квитанцій за прожіваніе3.4. Віднесення перевитрати лімітуються коштів на статті затрат27.03.14Іванова Н.Н.Журнал-ордер №7, Головна кніга4. Оформлення результатів проверкі6.1. Оформлення результатів проверкі28.03-30.03.14Іванова Н.Н.
Керівник аудиторської фірми ______________ Петрова С.Г.
Керівник аудиторської групи ______________ Іванова Н.Н.
3.3 Аудиторський висновок за результатами аудиту фінансової (бухгалтерської) звітності ТОВ «Умілі руки» за 2013
Вступна частина
ООО «Аудит» проведено аудит фінансової (бухгалтерської) звітності ТОВ «Умілі руки» за період з 01.01.2013 р по 31.12.2013 р включно.
Фінансова (бухгалтерська) звітність ТОВ «Умілі руки» складається з:
- бухгалтерського балансу;
- звіту про фінансові результати;
- пояснювальної записки;
Відповідальність за підготовку та подання цієї фінансової (бухгалтерської) звітності несе виконавчий орган ТОВ «Умілі руки». ТОВ «Аудитор» (надалі - Аудитор) після закінчення перевірки має висловити думку про достовірність цієї звітності і відповідності порядку ведення бухгалтерського обліку законодавству Російської Федерації на основі проведеного аудиту.
Відомості про аудиторську фірму
