(оборотно - сальдової відомості) Відхилення, тис. руб.№ счетаСумма, тис. руб.№ счетаСумма, тис. руб.6620 4126620 412-676 143676 143-6021 3616020 148-За даними бухгалтерської отчетностіПо даними Головної книги (оборотно - сальдової відомості) Відхилення, тис. руб.681 26968369-6969 900-703 674703 674-7625 0577626 143-Разом: 77 91 677 789 127
Відхилення за синтетичними рахунками навмисно не були розраховані, оскільки відображені тільки залишки по рахунках, але не підтверджений порядок їх формування. У зв'язку з цим важко оцінювати класифікацію заборгованості, так як бухгалтер міг віднести її до заборгованості іншого виду. Відхилення підсумкового значення дає зрозуміти, що в бухгалтерській звітності сума кредиторської заборгованості завищена на 127 000 рублів, що не перевищує допустимий рівень суттєвості, але підлягає виправленню та відображення в обліку згідно з вимогами ПБО 22/2010 «Виправлення помилок в бухгалтерському обліку та звітності».
Наступним етапом аудиту стала перевірка проводок і правильності нарахування відсотків за кредитами. Перевірка проводилася вибірковим методом по одній операції. Протягом аудируемого періоду в обліку були зроблені наступні проводки:
Дт 51 Кт 66 - Отримано кредит банку на суму 2300000 рублів;
Дт 66 Кт 51 - Повернуто частину кредиту банку в сумі 1000000 рублів;
Дт 91.2 Кт 51 - Сплачено відсотки за кредитом банку межах ставки ЦБ в сумі 113249 крб.
Таким чином, можна зробити висновок, що вимоги з обліку позикового капіталу дотримані, оскільки згідно із законодавством якщо відсоток за кредитами знаходиться в межах ставки ЦБ, то всі витрати по виплаті відсотків відображаються на рах. 91.2 - «Інші витрати організації».
У цілому перевірка карток рахунків 66 «Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках» і 67 «Розрахунки за довгостроковими кредитами і позиками» показала, що рух по цих рах?? там за аналізований період було. Надійшли грошові кошти за кредитним договором у ВАТ «ВТБ24» 11.10.12 р У 2013 році за довгостроковим кредитом здійснювалося тільки погашення відсотків, основна частка позикових коштів продовжує числитися на балансі підприємства і відображається по рядку 1 410 «Довгострокові позикові кошти» бухгалтерського балансу. За короткостроковими позиковими коштами була виплачена частина основного боргу за кредитом, і відсотки по ньому. Тим не менш, необхідно відзначити, що величина короткострокових зобов'язань в 2013 році зросла. На що вказує збільшення значення рядка 1510 «Короткострокові позикові кошти» бухгалтерського балансу.
Облік господарських операцій ведеться правильно, що підтвердила документальна перевірка, проведена раніше.
Далі аудитором була перевірена правильність розрахунку відрахувань на соціальні потреби, і відповідно підтвердження суми заборгованості, відображеної на рахунках бухгалтерського обліку за 2013 рік.
Отримані результати викладені в таблиці 8. Аудитор нагадує, що перевірка розрахунку проводилася за 2013 рік, а, отже, застосовувалися тарифи страхових внесків діяли в 2013 році, а саме:
Пенсійний фонд - 22%;
Фонд соціального страхування - 2,9%;
Фонд обов'язкового медичного страхування - 5,1%.
Соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань - залежно від масштабів діяльності виробництва - 1,9%.
Таким чином, вибіркова перевірка розрахунку відрахувань у позабюджетні фонди показала, що в порушення Федерального закону від 24 липня 2009 року №212-ФЗ «Про страхові внески до Пенсійного фонду РФ, Фонд соціального страхування РФ, Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування і територіальні фонди обов'язкового медичного страхування »(в редакції Федерального закону від 04.06.2014 № 143-ФЗ) на підприємстві за грудень 2013 були використані інші тарифи страхових внесків. Рекомендується перерахувати суми страхових внесків відповідно до вимог ст. 12 ФЗ №212 і виправити показники за відповідними рахунками і рядкам бухгалтерської (фінансової) звітності. Аудитор зазначає, що існує ризик накладення штрафу при перевірці розрахунків з позабюджетними фондами. Сума нарахована підприємством занижена, тому рекомендується доплатити 3 930,64 рублів в рахунок фонду соціального страхування та фонду обов'язкового медичного страхування. Також, при перевірці, дане порушення законодавства може бути розцінено податковими органами як заниження собівартості, що суперечить вимог ПБО 10/99 «Витрати організації», в якому зазначено, що витрати підприємства повинні бути відображені в тому звітному періоді, в якому вони були здійснені.
Таблиця 8. Вибірковий розрахунок відрахувань у позабюджет...
