(складеного) капітал іншої організації, пайовий фонд; передачі за договором міни, дарування; внесення в рахунок вкладу за договором про спільну діяльність; виявлення недос?? ачи або псування активів при їх інвентаризації; часткової ліквідації при виконанні робіт з реконструкції; в інших випадках. Якщо списання об'єкта основних засобів проводиться в результаті його продажу, то виручка від продажу приймається до бухгалтерського обліку в сумі, погодженої сторонами в договорі. Доходи і витрати від списання з бухгалтерського обліку об'єктів основних засобів відображаються в бухгалтерському обліку у звітному періоді, до якого вони належать. Доходи і витрати від списання об'єктів основних засобів з бухгалтерського обліку підлягають зарахуванню на рахунок прибутків і збитків як інших доходів і витрат.
Глава 3. Практична частина
. Відомість залишків по рахунках синтетичного обліку ТОВ ??laquo; РЕК на 01.10.2007р.
Код счётаОстаткі по рахунках бухгалтерського учётаСумма, руб01 02 80 82 10 16 19 67 20 43 99 51 50 62 60 68 69 83 96Основние кошти Амортизація основних засобів Статутний капітал Резервний капітал Матеріали Відхилення вартості матеріальних цінностей Податок на додану вартість (ПДВ) Довгостроковий кредит Основне виробництво Готова продукція Прибуток Розрахунковий рахунок у банку Каса Заборгованість покупцям Заборгованість постачальникам Заборгованість бюджету з ПДВ Заборгованість органам соціального страхування Додатковий капітал Резерви майбутніх расходов3 100 000 1 062 500 1 875 000 750 000 2 000 000 200 000 43 950 562 500 337 500 437 500 1 592 709 1 530 800 26 250 68 750 219 750 57 291 62 500 1 162 500 400 000
. Виписка з облікової політики організації:
ООО РЕК здійснює діяльність по виробництву продукції.
а) Облік надходження матеріалів ведеться із застосуванням рахунків 15 Заготівельні та придбання матеріальних цінностей raquo ;, 16 Відхилення вартості матеріальних цінностей raquo ;, 10 Матеріали raquo ;. Для обліку фактичних витрат на придбання матеріалів застосовується рахунок 15 Заготівельні та придбання матеріальних цінностей raquo ;. Поточний облік матеріальних цінностей здійснюється на рахунку 10 Матеріали за обліковими цінами. В якості облікових цін використовуються договірні (оптові) ціни постачальників. Різниця між вартістю матеріалів за обліковими цінами та фактичною собівартістю придбання відображається на рахунку 16 Відхилення вартості матеріальних цінностей raquo ;, включаючи транспортно-заготівельні витрати (ТЗВ);
б) для узагальнення та обліку витрат застосовуються рахунки: 20 Основне виробництво raquo ;, 23 Допоміжне виробництво raquo ;, 25 Загальновиробничі витрати raquo ;, 26 Загальногосподарські витрати raquo ;;
в) витрати по утриманню та експлуатації машин і устаткування, включаючи амортизацію, враховуються на рахунку 25 Загальновиробничі витрати raquo ;;
г) руху та облік готової продукції на рахунку 43 Готова продукція ведеться за повної фактичної виробничої собівартості (без використання 40 рахунку Випуск продукції (робіт, послуг) raquo ;;
д) створюється резерв на оплату відпусток працівникам у розмірі 7% щомісяця від фонду оплати праці (ФОП) працівників відповідної категорії;
е) відсотки по кредиту визнаються у складі інших витрат по мірі нарахування.
Журнал реєстрації господарських операцій за Жовтень місяців 2007 р
№ п/пДокумент і зміст господарської операцііКорреспондірующіе рахунку (код рахунку, субрахунку) Сума, рубДебетКредіт1. 1.1 1.2Счет-фактура №31 ВАТ Сигнал raquo ;. Акцептований рахунок за надійшли запасні частини: вартість запасних частин ПДВ 15 19 60 60 48750,00 8775,002. 2.1 2.2Счет-фактура №58 ВАТ Автотранс raquo ;. Акцептований рахунок за перевезення запасних частин: вартість перевезення ПДВ 15 19 60 60 3500,00 630,003. 3.1 3.2 Розрахунок бухгалтерії. Рахунки-фактури №31 і 58. Пред'явлено до відрахування ПДВ по прийнятим до обліку: запчастинах транспортним роботам 68 68 19 19 8775,00 630,004. 4.1 4.2Випіска банку. Платіжне доручення №71. Перераховано з розрахункового рахунку за надійшли запчастини: ВАТ Сигнал ВАТ Автотранс (з урахуванням ПДВ) 60 60 51 51 57525,00 4130,005.Пріходний ордер складу № 37. Прийняті до обліку надійшли запчастини за обліковими цінами (за договірною вартістю) 15 жовтня 48750,006.Расчет бухгалтерії. Списано відхилення фактичної вартості матеріалів від облікових цін 16 15 3500,007. 7.1 7.2 7.3 7.4Требованіе №95. Відпущені зі складу в оцінці за обліковими цінами матеріали: для виготовлення продукції на ремонт виробничого обладнання, виконаний ремонтними робітниками на загальновиробничі потреби на ...
