ажу, що входить до кошторису. При цьому в обліку робилися такі бухгалтерські записи (таблиця 5).
Таблиця 5. Кореспонденція рахунків з будівництва критих загород АЕСХ СО РАН господарським і підрядним способом за березень 2014
Найменування операцііСумма руб.Корреспонденція счетовДтКт1.Спісиваются матеріали, відпущені на строітельство6000008 «Вкладення у необоротні активи» 10 «Матеріали» 2.Спісивается знос основних засобів, що беруть участь в строітельстве800008 «Вкладення у необоротні активи» 02 «АмортізаціяОС »3.Спісиваются послуги допоміжних проізводств900008« Вкладення у необоротні активи »23« Вспомогат. виробництва »4. Нараховано відсотки за кредитом банку, отриманому для строітельства500008 «Вкладення у необоротні активи» 51 «Розрахунковий рахунок» 5.Начіслена заробітна плата працівникам, зайнятим у строітельстве1500008 «Вкладення у необоротні активи» 70 «Розрахунки з персоналом з оплати праці» 6.Начіслени страхові внески у позабюджетні фонди580008 «Вкладення у необоротні активи» 69 «Розрахунки за соц.страх. і обеспеч »7. Оприбутковано оборудованіе5400007 «Устаткування до установки» 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» 8. Списується в монтаж оборудованіе5400008 «Вкладення у необоротні активи» 07 «Оорудовнаіе до установки» 9.Понесенние витрати з монтажу обладнання собств. сіламі2300008 «Вкладення у необоротні активи» 10 «Матеріали» 10. Відображено вартість обсягу робіт підрядника зі зведення криші2800008 «Вкладення у необоротні активи» 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» 11.Учтени витрати по оплаті послуг комунальних служб за воду, опалення, газ, електроенергію для споруджуваного об'екта1300008 «Вкладення у необоротні активи» 60 « Розрахунки з постачальниками та підрядниками »12. Відображено вартість робіт підрядною проектної організації з виготовлення плану земельної ділянки під строітельств1200008 «Вкладення у необоротні активи» 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» 13. Об'єкт прийнятий до учету23280001 «Основні засоби» 08 «Вкладення у внеобор.актіви»
Таким чином, первісна вартість об'єкта становитиме 232800 руб. (179800 + 53000).
На підприємстві АЕСХ СО РАН існує спосіб надходження основних засобів у результаті оренди, за умовами поточної оренди щомісячно виплачується орендна плата в розмірі 16 048 руб. за складське приміщення ВАТ «Зернопродукт», у тому числі ПДВ 2448 руб. за договором оренди нежитлового приміщення від 15.01.2014 р № 5. Кореспонденція рахунків представлена ??в таблиці 6.
Таблиця 6. Кореспонденція рахунків з обліку орендованих основних засобів в АЕСХ СО РАН за січень 2014
Господарська операціяОснованіеКорреспонденція счетовСумма руб.ДтКтНачіслена місячна орендна платаДоговор оренди нежитлового приміщення № 5 від 15.01.2014 р з ВАТ «Зернопродукт» 20 «Основне виробництво» 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами» 13600Учітивается виставлений ПДВ по орендній платеСчет-фактура № 47от 15.01.2014 г.19 «ПДВ по придбаних цінностей» 76 «Розр. з різними дебіт. і кредитор. »2448Оплачена орендна платаПлатежное доручення №31 від 20.01.2014 г.76« Розр. з різними дебіт. і кредитор. »51« Розрахунковий рахунок »16048Прінімается до відрахування НДСДоговор оренди, рахунок- фактура68« Розрахунки з податків і зборів »19« ПДВ по придбаних цінностей »+2448
Останнім часом в АЕСХ СО РАН вибуття основних засобів відбувається в основному внаслідок їх списання та ліквідації. Основною причиною списання основних засобів є їх повний фізичний і моральний знос і неможливість відновлення. Для визначення непридатності основних засобів, неможливості та неефективності їх відновлювального ремонту, а також для оформлення необхідної документації на списання, у господарстві наказом директора створюється спеціальна комісія у складі: заступника директора, головного бухгалтера або його заступника, головного спеціаліста відповідного підрозділу.
Основний засіб в АЕСХ СО РАН вибуває внаслідок продажу. Розглянемо приклад продажу легкового автомобіля Москвич - +2141 ТОВ «Центр» на підставі договору купівлі - продажу №41 від 11.11.2014 р за ціною 59000руб., У тому числі ПДВ 9000руб. Первісна вартість автомобіля складає 65000 руб. Сума нарахованої амортизації 24000руб. Кореспонденція рахунків з продажу автомобіля представлена ??в таблиці 7.
Таблиця 7
Кореспонденція рахунків з продажу автомобіля АЕСХ СО РАН
Господарська операціяКорреспонденція счетовСумма, руб.ДтКтПервоначальная стоімость01.2 «Вибуття ОС» 01.1 «ОС в організації» 65000Спісаніе залишкової стоімості91.2 «Інші витрати» 01.2 «Вибуття ОС» 41000Спісивается сума накопиченої амортізаціі02 «Амортизація основних засобів »01.2« Вибуття ОС »24000Продажа по договору62« Розрахунки з покупцями і замовниками ...
