ign="justify"> З таблиці 2.10 випливає, що загальна сума податкових платежів організації в порівнянні з застосуванням загального режиму оподаткування за аналогічний період знизилася з 7072,6 тис. руб. до 5038,8 тис. руб.
Зробимо розрахунок податкового навантаження, використовуючи формули (2.11) і (2.12):
ДС 2013=1974 + 2171,69 + 413,9 + 2628 + 4789,3=11976,9 тис.руб.
НН ДСУСН1=5038,8: 11976,9 * 100%=42,1%.
Зробимо варіант розрахунку, при якому в якості об'єкта оподаткування обрані доходи, зменшені на величину зроблених витрат. Податкова база в даному випадку розраховується, як різниця між отриманими доходами і проведеними витратами.
Податкова база=43800 - 39010,7=4789,3 тис. руб.
Н 2 012=4789,3 * 15%: 100%=718,4 тис.руб.
Складемо таблицю 2.11 і внесемо в неї дані про податкові платежі підприємства.
З таблиці 2.11 випливає, що загальна сума податкових платежів організації при застосуванні УСН, де в якості об'єкта оподаткування обрані доходи мінус витрати, в порівнянні з застосуванням загального режиму оподаткування за аналогічний період, знизилася з 7072,6 тис. руб. до 1332,8 тис. руб., т. е. на 5739,8 тис. руб ..
Таблиця 2.11 Податкові платежі підприємства при застосуванні УСН, де в якості об'єкта оподаткування обрані доходи мінус витрати.
Вид платежаСумма платежу, тис. руб.1.Страховие внески на обов'язкове пенсійне страхованіе413,92. Податок, який сплачується по УСН718,43. Транспортний налог0,964. Земельний налог199,587Ітого1332,8
Зробимо розрахунок податкового навантаження, використовуючи формули (2.1) і (2.2):
ДС 2013=1974 + 2171,69 + 413,9 + 718,4 + 4789,3=10067,3 тис.руб.
НН ДСУСН2=1332,8: 10067,3 * 100%=13,2%.
Податкове навантаження при застосуванні УСН2, де в якості об'єкта оподаткування обрані доходи мінус витрати, знизилася на 1,5% порівняно з традиційною формою оподаткування. А у випадку, де в якості об'єкта оподаткування обрані доходи вона знизилася на 28,9%.
Зробимо порівняння податковому навантаженні другим способом - частка податкових платежів, що стягуються при різних системах оподаткування, в валовій виручці.
Вона визначається за формулою (2.13):
ННвр УСН1=5038,8/43800 * 100%=11,5%
ННвр УСН2=1332,8/43800 * 100%=3%
Об'єднаємо таблиці 2.7, 2.10 і 2.11 в таблицю 2.12 для аналізу проведених розрахунків.
Таблиця 2.12 Дані про податковому тягаря ТОВ ??laquo; Тейсті на 2013р.
ПоказателіОСНОУСН1УСН21.Сумма податків підприємства, тис.руб.7072,65038,81332,82. НН ДС,% 14,742,113,23. ННвр,% 16,211,53
Таким чином податкове навантаження при застосуванні УСН2 нижче, ніж при УСН1 на 8,5%, а також знизилася на 13,2% в порівнянні з традиційною формою оподаткування.
Аналіз податкового навантаження показав, що при застосуванні спрощеної системи оподаткування підприємство може реально знизити своє податкове навантаження. При цьому витрати підприємства будуть мінімальними, спроститися система податкового обліку підприємства. Пропонована система оподаткування має показники, схожі з середніми даними по оптово-роздрібним підприємствам Росії.
Висновок
У цій роботі було проведено дослідження особливостей формування податкової облікової політики на рівні господарюючого суб'єкта Тейсті raquo ;. У ході роботи була виявлена ??проблема реалізації податкового обліку, пов'язана з високим податковим навантаженням на валову виручку підприємства.
Отримані результати розрахунків та аналізу податкового навантаження підприємства, структури податкових платежів, свідчили про необхідність проведення заходів щодо оптимізації оподаткування на ТОВ ??laquo; Тейсті .
Нами був запропонований перехід з основної системи оподаткування на спрощену, оскільки вона спрямована на полегшення податкового навантаження на малий і середній бізнес, а також полегшує і спрощує ведення податкового обліку.
Надалі ми розраховуємо два варіанти застосування ССО:
коли в якості об'єкта оподаткування обрані доходи;
і доходи, зменшені на величину витрат.
Виходячи з проведених розрахунків, можна зробити висновок, що для ТОВ ??laquo; Тейсті спрощена система оподаткування, де об'єктом є доходи мінус витрати дуже вигідна, так як з...
