.13]. Дані розрахунки свідчить про те, що на аналізованому підприємстві податкове навантаження вище, ніж в середньому по Росії.
У зв'язку з цим підприємству потрібно провести заходи з податкового планування, які будуть спрямовані на зниження податкового навантаження, зниження податкових платежів підприємства і, отже, поліпшення фінансового стану підприємства, за рахунок вивільнення частини фінансових ресурсів.
2.4 Реорганізація та вдосконалення податкового обліку на підприємстві Тейсті
У ході аналізу діяльності ТОВ ??laquo; Тейсті були виявлені проблеми в сфері оподаткування.
Підприємству необхідно розробити захід з податкового планування, щоб знизити своє податкове навантаження, тим самим поліпшити свій фінансовий стан, за рахунок вивільнення частини фінансових ресурсів.
Здійснення податкового планування на підприємстві можливо із залученням сторонніх організацій або за допомогою власних сил. Це вимагає великих фінансових витрат і кваліфікації кадрів, що для даного підприємства практично неможливо. Тому перед нами стоїть завдання - розробити заходи з податкового планування, які б без додаткових фінансових вкладень могло б використовувати дане підприємство. Отже, не представляється можливим використання складних схем податкової оптимізації.
Таким заходом щодо оптимізації оподаткування, що належать до компетенції самого підприємства, є вибір системи оподаткування.
Підприємство не розташовує пільгами ні з яких - небудь податків, але є можливість їх знизити або точніше замінити податком, обчисленим при використанні спрощеної системи оподаткування (ССО), передбаченої главою 26.2 Спрощена система оподаткування Податкового кодексу РФ [4]. Про ефективність ССО свідчить і той факт, що, за заявою Мінфіну Росії, на підприємства, що працюють за ССО, припадає всього 6% податкового навантаження країни.
При застосування УСН відповідно до п. 1 ст. 346.11 організації звільняються від обов'язку зі сплати податку на прибуток організацій, податку на майно організацій і єдиного соціального податку. Також організації, які застосовують спрощену систему оподаткування, не визнаються платниками податку на додану вартість, за винятком податку на додану вартість, що підлягає сплаті відповідно до цього Кодексу при ввезенні товарів на митну територію Російської Федерації. Однак за підприємством зберігається обов'язок по сплаті страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування. Також серед переваг застосування ССО можна виділити і спрощений порядок обліку і звітності.
Для застосування ССО організації необхідно відповідати деяким критеріям. Для зручності аналізу відповідності ТОВ ??laquo; Тейсті складемо таблицю 2.9:
Таблиця 2.9 Відповідність ТОВ ??laquo; Тейсті критеріям щодо застосування спрощеної системи оподаткування.
Критерій щодо застосування УСНДанние по ТОВ ??laquo; Тейсті Відповідність критерію, (+/-) Доходи (за ст.248 НК РФ) за 9 місяців не більше 45 млн. руб.Доходи за 9 місяців -3102,75 тис. руб. + Середня чисельність працівників не більше 100 человекСредняя чисельність робітників - 22 людини + Залишкова вартість основних засобів і нематеріальних активів не перевищує 100 млн. руб.Остаточная вартість - 1380,0 тис. руб. + Відсутність філій і ( або) представітельствФіліалов та представництв немає +
З таблиці 2.9 випливає, що ТОВ ??laquo; Тейсті відповідає основним критеріям для застосування УСН.
Надалі розрахуємо два варіанти застосування ССО:
коли в якості об'єкта оподаткування обрані доходи;
і доходи, зменшені на величину витрат.
За них застосовуються різні ставки - 6% і 15% відповідно. Розрахуємо по кожному з них податкове навантаження і на підставі цього зробимо висновок про застосування того чи іншого варіанта.
Для розрахунків виберемо 2013 рік. Значення основних економічних показників залишилися тими ж, що і в 2012 році.
Розрахуємо варіант, в якому в якості об'єкта оподаткування обрані доходи. При цьому ставка податку буде дорівнювати 6%.
Сума податку розраховується, як добуток доходів на ставку податку. Н 2013=43800 * 6%: 100%=2628 тис. Руб. Складемо таблицю податкових платежів підприємства:
Таблиця 2.10 Податкові платежі підприємства при застосуванні УСН, де в якості об'єкта оподаткування обрані доходи.
Вид платежаСумма платежу, тис. руб.1.Страховие внески на обов'язкове пенсійне страхованіе413,92. Податок, який сплачується по УСН26283. Транспортний налог0,964. Земельний налог1995,9Ітого5038,8
