ладенняВ».
До рахунку 58 можуть відкриватися субрахунки за видами фінансових вкладень (наприклад, В«Паї й акціїВ», В«Боргові цінні папериВ», В«Надані позикиВ», В«Внески за договором простого товаристваВ» і т.д. ).
Облік фінансових вкладень ведеться як в сумовому, так і в кількісному вираженні. При цьому одиниця бухгалтерського обліку фінансових вкладень вибирається організацією самостійно таким чином, щоб забезпечити формування повної і достовірної інформації про ці вкладеннях, а також організувати належний контроль за їх наявністю і рухом. Залежно від характеру активів, порядку їх придбання і використання одиницею фінансових вкладень можуть бути штука, серія, партія і т.д.
Організація веде аналітичний облік фінансових вкладень таким чином, щоб забезпечити отримання інформації по одиницях бухгалтерського обліку фінансових вкладень і організаціям, у яких здійснено ці вкладення.
За прийнятими до бухгалтерського обліку державних цінних паперів та цінних паперів інших організацій в аналітичному обліку має бути сформована, як мінімум, така інформація: найменування емітента та назва цінного паперу, номер, серія і т.д., номінальна ціна, ціна купівлі, витрати, пов'язані з придбанням цінних паперів, загальна кількість, дата покупки, дата продажу або іншого вибуття, місце зберігання.
Організація може формувати в аналітичному обліку додаткову інформацію про фінансові вкладення, в тому числі в розрізі їх груп (видів).
Пунктами 8 і 9 ПБО 19/02 визначено поняття В«Первісна вартість фінансових вкладеньВ», під яким розуміється сума фактичних витрат організації на придбання фінансових вкладень, за винятком ПДВ і інших відшкодовуються податків (крім випадків, передбачених законодавством Російської Федерації про податки і збори). При цьому такими витратами можуть бути:
суми, що сплачуються згідно з договором продавцю;
суми, сплачувані організаціям та іншим особам за інформаційні та консультаційні послуги, пов'язані з придбанням вищевказаних активів.
Якщо організації надані інформаційні та консультаційні послуги, пов'язані з прийняттям рішення про придбання фінансових вкладень, і організація не приймає рішення про таке придбання, вартість вищезазначених послуг відноситься на фінансові результати комерційної організації (у складі інших витрат);
винагороди, що сплачуються посередницькій організації чи іншій особі, через яке придбані активи в якості фінансових вкладень;
інші витрати, безпосередньо пов'язані з придбанням активів в якості фінансових вкладень.
Фінансові вкладення можуть придбаватися організацією за рахунок позикових коштів (позик, кредитів). При цьому організація може відображати витрати за отриманими кредитами (позиками) двома способами:
у складі інших витрат (рахунок 91 В«Інші доходи і витратиВ», субрахунок В«Інші витратиВ») у повній сумі (на підставі п. 11 Положення з бухгалтерського обліку В«Витрати організаціїВ» ПБУ 10/99, затвердженого наказом Мінфіну Росії від 06.05.2003 N 33н);
в складі первісної вартості фінансових вкладень в сумі витрат, вироблених до прийняття до обліку цих вкладень. При цьому витрати (нараховані відсотки за позиковими зобов'язаннями), здійснені після їх оприбуткування на баланс організації, відносяться на інші витрати (рахунок 91) (згідно з ПБО 19/02 і п. 15 Положення з бухгалтерського обліку В«Облік позик та кредитів і витрат з їх обслуговування В»ПБУ 15/01, затвердженого наказом Мінфіну Росії від 02.08.2001 N 60н).
У ТОВ НТФ В«ХардииВ» немає фінансових вкладень в паї та акції, боргові цінні папери, наданих позик, вкладів за договорами простого товариства.
. Облік кредитів і позик
Порядок видачі та погашення кредитів визначається законодавством і складає на його основі кредитними договорами.
Для обліку операції з отримання та погашення кредитів і позик використають пасивні рахунки 66 В«Розрахунки по короткострокових кредитах і позикахВ» і 67 В«Розрахунки за довгостроковими кредитами і позикамиВ». Отримані позики і позики відображають за кредитом рахунків в кореспонденції з рахунками з обліку грошових коштів і розрахунків, а погашення позики і позики - за дебетом рахунків у кореспонденції з рахунками грошових коштів. p align="justify"> У бухгалтерській звітності Товариства відображається інформація:
- про наявність та зміну величини заборгованості за основними видами позик, кредитів;
про величину, видах, термінах погашення виданих векселів і розміщених облігацій;
про терміни погашення основних видів позик, кредитів, інших позиков...
