х дивідендів та суму податку з них. У цьому випадку на суму належних до отримання дивідендів слід зробити запис:
Дебет 76 Кредит 91
В організації, застосовує ПБУ 18/02, ця сума є позитивною постійної різницею. У розмірі 24% від неї потрібно відобразити в обліку постійний податковий актив:
Дебет 68 Кредит 99
При варіанті 2 організації, яка отримує дивіденди, повідомили тільки їх нараховану суму (без зазначення належного до утримання податку).
Згідно з пунктом 16 ПБО 9/99 "Доходи організації" інші надходження (в т.ч. і доходи, пов'язані з участю в статутних капіталах інших організацій) визнаються в бухгалтерському обліку в міру освіти (виявлення). Тому при отриманні повідомлення про суму нарахованих йому дивідендів учасник робить запис
Дебет 76 Кредит 91
Сума цих дивідендів збільшує бухгалтерську прибуток, але не впливатиме на оподатковуваний прибуток, бо податок з них буде утриманий податковим агентом. Звідси, на їх суму виникає позитивна постійна різниця, від якої по ставкою податку 24% потрібно розрахувати і відобразити в обліку постійний податковий актив:
Дебет 68 Кредит 99
Надалі, на суму отриманих дивідендів учасник зробить запис:
Дебет 51 Кредит 76
Після цього запису на рахунку 76 залишиться дебетове сальдо, що показує суму податку, утриманого податковим агентом з дивідендів. На це сальдо потрібно скласти проводку:
Дебет 91 Кредит 76
Сума витрати, відображена за дебетом рахунка 91, зменшить бухгалтерський прибуток, але не вплине на оподатковуваний прибуток, і, отже, є негативною постійної різницею. p> Помноживши її на ставку податку 24%, знайдемо постійне податкове зобов'язання, на суму якого слід зробити запис:
Дебет 99 Кредит 68
Висновок
У цій роботі були розкриті питання про облік нарахувань, виплати та оподаткування дивідендів із зазначенням відповідних бухгалтерських записів і правових аспектів пов'язаних з даним процесом. Акціонерний капітал представлений в даній роботі як єдиний, динамічно розвивається і змінюється об'єкт - ядро ​​компанії, інтегруюча початковий капітал для формування основних потужностей корпорації і дає інформацію зовнішнім інвесторам про масштаби і стійкості компанії для інвестування в її діяльність і отримання в наслідку дивідендів, прибутку - головної цілі всього інвестування . p> З даної роботи можна зробити висновок, про цілком повному нормативному регулюванні, а так само про сформованій системі обліку нарахувань і виплат дивідендів. Невеликі труднощі можуть виникнути при оподаткуванні на УСНО або ЕНВД і власників привілейованих акцій. Перераховані вище способи вирішення даних скрутних ситуацій, можуть повною мірою відповісти на всі виникаючі питання.
У платника податків є вихід згідно пункту 7 статті 3 НК РФ "всі непереборні сумніви, суперечності і неясності актів законодавства про податки і збори тлумачаться на користь платника податку ... "
Дана робота найбільш повно розкриває всі аспекти пов'язані з обліком нарахувань та виплат дивідендів. Не можна забувати, що більше 80% всіх великих і середніх підприємств є акціонерними товариствами, з цього чітке регулювання і прозорість доходів АТ є одним з найважливіших завдань держави.
В
Список літератури
Кодекси:
1. Податковий кодекс. p> (статті: 11; 43; 214; 251; 273; 275; 224; 284; 309; 312; 346 ;)
2. Цивільний кодекс.
(статті: 99; 102)
Федеральні закони:
1. Закон про акціонерні товариства № 208-ФЗ
2. Закон про бухгалтерському обліку від 21.11.1996 № 129-ФЗ (зі змінами від 01.01.2004)
Використані ПБО:
1. Облік розрахунків з податку на прибуток ПБО 18/02 (із змін. та додат. від 03.01.2003)
2. Доходи організації ПБО 9 (із змін. та додат. від 06.31.1999)
Однотомне видання:
1. Г.І. Лук'яненко, Н.К. Муравицкая В«Бухгалтерський облікВ», М: Кнорус, 2005
Серійні видання:
1. Журнал "У курсі справи" Виплата дивідендів 20.03.2006
2. В. Т. Гетьман, В«Фінансовий облікВ», М: Кнорус, 2004 м.
3. Бухгалтерський облік і податки № 6/2004 р.
4. Юридичний довідник керівника № 4 за 2005 р.
5. Журнал В«ГоловбухВ» № за 2006 р.
В В
Інформаційна мережа Консультант-Плюс .
