у, щоб закрити більшість «дір» у консолідованому бюджеті держави. Причому, особливу надію, міністерство фінансів покладає саме на них, так як показники саме цих податків мають стабільне збільшення щороку. Крім того, щорічно планується збільшення ставок на непрямі податки.
3. Проблеми та перспективи розвитку непрямих податків в РФ
Однією з найголовніших проблем у кризовий період в області оподаткування є досягнення оптимальної величини збирання податків. Податки є основним інструментом, за допомогою якого утворюються державні та муніципальні грошові фонди. Для будь-якої держави, на якій би ступені свого соціально-економічного розвитку воно не знаходилося, необхідність збільшення доходів бюджетів є однією з найактуальніших завдань. Знаходження правильного вирішення цього завдання надзвичайно важливо і для Росії [13].
У 2009 р Урядом Російської Федерації були схвалені Основні напрями податкової політики Російської Федерації на 2010-2012 роки. І як випливає з розглянутого документа, подальшого зниження податкового тягаря не планується. Основною «антикризовий податковий пакет» був прийнятий в кінці 2008 р У найближчі роки антикризові заходи будуть реалізовуватися в рамках бюджетної політики.
Багато фахівців у сфері оподаткування вважають, що значних змін в порядку оподаткування ПДВ не передбачається. Планується внести деякі уточнення в порядок підтвердження нульової ставки. Передбачається продовжити роботу, направлену на оптимізацію переліку документів, що підтверджують обгрунтованість застосування нульової ставки, а також на скорочення термінів відшкодування ПДВ [18].
Передбачається, що уточнення торкнуться і порядок оформлення рахунків-фактур. Планується вирішити питання про можливість оформлення рахунків-фактур з негативними показниками (кредит рахунків).
Буде продовжена робота по створенню системи складання рахунків-фактур в електронному вигляді.
Так само очікується, що відповідно до концепції розвитку Росії до 2020 р, представленої Міністерством економічного розвитку і торгівлі, розглядаються два варіанти реформи податку на додану вартість: по-перше, введення єдиної ставки ПДВ у розмірі 12%; по-друге, зниження ставки податку до 14% із збереженням пільгової ставки 10% за окремими групами товарів (продовольчі та дитячі товари, лікарські засоби, поліграфічна продукція). Як наголошується в документі, обидва варіанти призведуть до випадання доходів федерального бюджету. При уніфікації ставки ПДВ на рівні 12% в перший рік податкової реформи прямі випадають доходи оцінюються в 2% ВВП. При скороченні ставки до 14% із збереженням пільгової ставки випадають доходи будуть нижчими і складуть близько 1,3% ВВП.
Російський ПДВ потребує подальшого реформування. Необхідно усувати існуючі недоліки глави 21 Податкового кодексу РФ і шукати більш ефективні підходи до адміністрування податку. Однак ПДВ у Росії недосконалий не більше і не менше інших податків, що саме по собі повинно приводити до висновку не про скасування ПДВ, а про продовження вдосконалення податкової системи в цілому. Проблема поганого адміністрування ПДВ в підсумку пов'язана не з природою цього податку, а з якістю адміністрування в податковій системі в цілому. І в цій ситуації проста заміна одного податку іншим виглядає фіктивним способом вирішення реальних проблем.
Деякі експерти, посилаючись на проблеми з відшкодуванням ПДВ, роблять висновок про більш високу ефективною ставкою оподаткування в порівнянні з номінальною і на цій підставі пропонують її знизити. Однак практика стягування податків (у тому числі і ПДВ) у сучасній Росії свідчить якраз про неможливість вирішення проблем податкового адміністрування за допомогою зниження податкових ставок. Тому перегляд податкових ставок аж ніяк не є зараз ключовою проблемою підвищення ефективності податків, а, як було показано вище, може створити додаткові проблеми не стільки в області податкової політики, скільки шляхом нарощування ризиків для бюджетної системи в довгостроковій перспективі [19].
Також необхідно визнати, що з урахуванням застосовуваної в Росії ставки ПДВ, а також особливостей російської економіки (частка експорту, рівень розвитку базових суспільних інститутів тощо) доходи бюджету від ПДВ перевищують прогнозний рівень, розрахований на підставі ряду об'єктивних чинників. Це означає, що найближчим часом цілком можливо прийняття ряду заходів, які можуть призвести до деякого зниження бюджетних доходів від податку на додану вартість, але забезпечать значне підвищення його ефективності та нейтральності, зниження витрат для платників податків, пов'язаних з виконанням податкового законодавства.
Насамперед, необхідно вирішити наступні завдання.
·...
