Впорядкувати і спростити отримання відшкодування ПДВ в умовах застосування нульової ставки та інших випадках. Зокрема, для підтвердження факту експорту необхідно встановити єдиний ознака - перетин товаром митного кордону Росії, виключивши згодом вимога документа, що підтверджує надходження експортної виручки або наявність контракту виключно з іноземним покупцем.
· Систематизувати різні положення Податкового кодексу РФ в частині ПДВ і усунути наявні внутрішні протиріччя. У країнах, що використовують ПДВ, для більшості платників податків, які не здійснюють складних операцій, цей податок - один з найпростіших в обчисленні і сплаті.
· Найважливіша складова частина реформи ПДВ і всієї податкової системи - підвищення ефективності роботи контролюючих органів. Для цього слід налагодити ефективну взаємодію податкових та митних органів, створити систему контролю, засновану на сучасних методах оцінки ризиків ухилення від оподаткування, невідомих платникам податків і застосовуваних виключно податковими органами; підвищити рівень відповідальності співробітників податкових органів при розширенні їх прав, у тому числі прав по винесенню рішення на підставі професійного судження про відповідність дій платника податків духу і букві податкового законодавства; знизити корупцію в державних органах та продовжити вдосконалення системи реєстрації платників податків.
Якщо результатом всіх цих дій, які цілком можуть спричинити за собою зниження доходів бюджетної системи в короткостроковій перспективі, стане реальне зростання ефективності та нейтральності податкової системи та системи податкового контролю, то це - єдиний варіант розвитку подій, при якому подібне зниження доходів буде виправданим. Значний мультиплікативний ефект, пов'язаний з поліпшенням системи податкового адміністрування, а також податкової системи в цілому, дозволить не тільки впорядкувати податкове навантаження на економічних агентів, але вирішити цілий ряд завдань в інших областях. Наприклад, поліпшення роботи податкових органів дозволить впровадити інші податки, перешкодою для справляння яких є непідготовленість податкових органів: мова йде в першу чергу про оподаткування додаткового доходу при видобутку вуглеводневої сировини, а також про оподаткування нерухомості. Також це дозволить істотно підвищити збирання основних податків, що вельми критично в умовах розглянутих вище викликів, пов'язаних зі стійкістю бюджетної системи Росії в найближчі 15 років.
Підводячи підсумок вище сказаного, слід зазначити, що до обговорення питання про зниження ставки ПДВ, можна буде повернутися після подолання світової фінансової кризи [15].
Удосконалення акцизного оподаткування в перспективі, пов'язується, насамперед, з механізмом запобігання відходу від їх сплати. Треба відзначити, що у підприємців в наявності нині достатня кількість відповідних легальних схем. Зокрема, часто використовується так звана спиртовмісна схема, за якої платники податків з метою отримання податкових відрахувань у більшому обсязі в якості сировини для виробництва алкогольної продукції використовують не етиловий спирт, а спиртовмісну продукцію. Цю проблему передбачається усунути наступним чином: в діючий порядок будуть внесені зміни, які продекларує можливість отримання податкових відрахувань тільки в тому випадку, якщо використане для виробництва алкогольної продукції вихідна сировина буде відповідати ГОСТу та іншої нормативної документації, що регулює процес виробництва конкретної алкогольної продукції. Крім того, щоб запобігти існуючі зловживання, пов'язані з поверненням алкогольної продукції виробнику, передбачається передбачити поновлення отриманих податкових відрахувань і сплату відповідних сум до бюджету в цьому випадку, а також і в разі втрати (нестачі) алкогольної продукції та у разі знищення платником податків виробленої ним алкогольної продукції.
Мінфін РФ планує в 2012-2014 роках підвищувати акцизи на тютюнову продукцію випереджаючими темпами порівняно з рівнем інфляції, йдеться в розміщеному у вівторок на сайті міністерства проекті документа «Основні напрями податкової політики РФ на 2012 рік і на плановий період 2013 і 2014 років »[14].
У документі нагадується, що в період до 2015 року «з метою досягнення середнього рівня оподаткування тютюнової продукції серед країн європейського регіону Всесвітньої організації охорони здоров'я (з урахуванням купівельної спроможності населення) щорічний темп збільшення мінімальних ставок акцизів повинен забезпечити їх збільшення до 2014 року не менш ніж у 3 рази ». Крім того, буде передбачено встановлення ставок акцизу в однаковому розмірі на сигарети з фільтром і сигарети без фільтра.
Зокрема, ставка акцизу з 1 січня по 30 червня 2012 року може скласти 360 рублів за тисячу штук плюс 7,5% розрахункової вартості, що обчислюється вихо...
