увань з податку на прибуток, при переході на спрощену систему оподаткування виконують такі правила:
на дату переходу на спрощену систему оподаткування в податкову базу включаються суми коштів, отримані до переходу на спрощену систему оподаткування в оплату за договорами, виконання яких платник податків здійснює після переходу на спрощену систему оподаткування;
не включаються до податкової бази грошові кошти, отримані після переходу на спрощену систему оподаткування, якщо за правилами податкового обліку за методом нарахувань зазначені суми були включені до доходів при обчисленні податкової бази по податку на прибуток організацій;
витрати, здійснені організацією після переходу на спрощену систему оподаткування, визнаються витратами, віднімається з податкової бази, на дату їх здійснення, якщо оплата таких витрат була здійснена до переходу на спрощену систему оподаткування, або на дату оплати, якщо оплата була здійснена після переходу організації на спрощену систему оподаткування;
не вираховуються з податкової бази грошові кошти, сплачені після переходу на спрощену систему оподаткування в оплату витрат організації, якщо до переходу на спрощену систему оподаткування такі витрати були враховані при обчисленні податкової бази по податку на прибуток організацій відповідно з главою 25 НК РФ.
Організації, які застосовували спрощену систему оподаткування, при переході на загальний режим оподаткування з використанням методу нарахувань виконують наступні правила:
визнаються у складі доходів доходи в сумі виручки від реалізації товарів (виконання робіт, надання послуг, передачі майнових прав) у період застосування спрощеної системи оподаткування, оплата (часткова оплата) яких не проведено до дати переходу на обчислення податкової бази по податку на прибуток за методом нарахування;
визнаються у складі витрат витрати на придбання у період застосування спрощеної системи оподаткування товарів (робіт, послуг, майнових прав), які не були сплачені (частково оплачені) платником податків до дати переходу на обчислення податкової бази по податку на прибуток за методом нарахування, якщо інше не передбачено главою 25 НК РФ. Безперечними перевагами спрощеної системи оподаткування є:
зниження податкового тягаря платника податків,
спрощення обліку, в тому числі податкового,
спрощення податкової звітності,
відносно низькі ставки єдиного податку,
платник податків сам вибирає об'єкт оподаткування з двох можливих варіантів,
право переносити збитки минулих податкових періодів на майбутні податкові періоди.
Якщо порівнювати «нову» ССО з діяла до 01.01.2003 р, то новий податковий режим в чому виграє. Наприклад, у порівнянні з минулою ССО, в новій значно розширений список витрат, які приймаються з метою оподаткування, порогова сума річного доходу підвищена з 10 млн. Рублів до, в 2006 році, 20 млн. Рублів, порогова чисельність найманих працівників підвищена з 15 чоловік до 100 чоловік і т. д. У новій редакції глави 26.2 Податкового кодексу РФ Законодавець максимально усунув недоліки, відмічені платниками податків у процесі застосування положень документа в 2003-2008 рр., вніс антикризові поправки, які набрали чинності з 01.01.2009 р Передбачається, що даний податковий режим в новому податковому періоді буде економічно більш вигідний і практично більш зручний для представників малого бізнеса.1 У період застосування УСН необхідно буде керуватися новим пунктом 4.1 статті 346.13 НК РФ, що передбачають, що платник податку втрачає право на застосування ССО, якщо його доходи в поточному році перевищили 60 млн руб. Даний порядок застосовується з 01.01.2010. Протягом 2009 року величина граничного розміру доходів, що обмежує застосування УСН, становить 57900000 руб2. Саме такі роз'яснення наведено у листі ФНС Росії від 01.09.2009 № ШС - 22-3/684 @ 3.
Встановлені НК РФ величини граничних розмірів доходів трохи більше в порівнянні з показниками, розрахованими з урахуванням коефіцієнтів-дефляторов. Однак, беручи до уваги, що в 2010-2012 роках коефіцієнти-дефлятори при встановленні величини граничних розмірів доходів враховуватися не будуть, можна говорити про деяке погіршенні положення для осіб, які застосовують УСН.
. 2 Оподаткування суб'єктів малого бізнесу в системі ЕНВД
Оподаткування єдиним податком на поставлений дохід - режим, при якому платнику податків встановлюється (ставиться) фіксована базова прибутковість, виходячи з якої розраховується поставлений дохід і податок на нього. Ця система оподаткування до 01.01.2003 регулювалася Федеральним законом Про єдиний податок на поставл...
