мо в таблиці 3.
При аналізі даної таблиці слід врахувати, що як правило, розмір податкового навантаження на російські підприємства та організації (за винятком дрібного підприємництва) значно вище оптимального значення і становить 35-40%, у той час як оптимальний розмір - не більше 25%. Тому важливість розрахунку аналізу даного показника для ТОВ «Старт» не викликає сумнівів.
Відзначимо, що такий показник як загальна величина доходів підприємства ми визначали як суму виручки від реалізації з урахуванням ПДВ та інших податків, а також інших доходів, врахованих на бухгалтерському рахунку «Прибули і збитки».
Аналізуючи представлені в таблиці 3 дані, слід зазначити що за аналізований період рівень податкового навантаження на наше підприємство мав тенденцію до зростання і склав в 2013 р 26,2%, що на 0,7% більше аналогічного показника в 2012 р
Відзначимо також, що обчислений показник податкового навантаження перевищує граничний рівень (25%), тобто з можна зробити висновок, що підприємство потребує заходи щодо податкової оптимізації і необхідні регулярні, своєчасні заходи в частині податкового планування.
Дані таблиці 3 дозволяють оцінити вплив загальної величини доходів підприємства і суми податкових платежів на рівень сукупного податкового навантаження. Так, враховуючи, що темп зростання доходів склав 108,3%, а темп зростання податкових платежів - 113,5%, можна зробити висновок про те, що причиною зменшення податкового навантаження став менш швидке зростання загальних доходів підприємства в порівнянні з різким зростанням розміру податкових платежів.
У таблиці 4 конкретизуємо показники податкового навантаження і проведемо їх аналіз.
Аналізуючи цю таблицю, можна зробити висновок, що практично всі показники податкового навантаження мали тенденцію до зростання, за винятком податкового навантаження на чистий прибуток (зниження на 0,7 тис.руб.) і податкового навантаження на фінансовий ресурси (зниження на 0,5%), а це досить важливі й суттєві показники. Інтерпретуючи їх, можна зазначити, що зростання податкового навантаження був менш значним, ніж зростання чистого прибутку і фінансових ресурсів підприємства.
Що стосується порівняльного аналізу динаміки показників, то можна зробити висновок про те, що найбільш значно зросла податкове навантаження на по відношенню до реалізації - зростання на 2,5%.
Далі перейдемо до розгляду структури податкових платежів, що сплачуються підприємством.
Для оцінки структури податкових платежів розглянемо таблицю 5.
Аналізуючи дані, представлені в таблиці 5, можна зробити висновок про те, що протягом останніх двох років у ТОВ «Старт» найбільшу питому вагу в структурі податкових платежів припадав на ПДВ (більше 39,1% в 2013 р).
Відзначимо, що сформована в ТОВ «Старт» структура податкових платежів є типовою для російських підприємств, висока питома вага податку на додану вартість - не рідкість.
. 3 Пропозиції щодо оптимізації оподаткування ТОВ «Старт»
Для оптимізації оподаткування ТОВ «Старт» необхідно вести податкове планування.
Податкове планування полягає у розробці та впровадженні різних законних схем зниження податкових відрахувань, за рахунок застосування методів стратегічного планування фінансово-господарської діяльності підприємства. В умовах жорстокої фіскальної політики російської держави на тлі триваючого економічної кризи та скорочення матеріального виробництва податкове планування дозволяє підприємству вижити.
Під податковим плануванням розуміються способи вибору оптимального поєднання побудови правових форм відносин і можливих варіантів їх інтерпретації в рамках діючого податкового законодавства [10].
Будь підхід до проблеми економії і ризику змушує застосовувати комплекс спеціальних заходів з маневрування в податкових воротах та адаптації до непостійності законодавства та регламентуючих документів. Активна діяльність у цьому напрямку при справедливому посилювання податкового контролю немислима без розуміння принципів податкового планування незалежно від конкретно приводяться прикладів.
Податкове планування можна визначити, як вибір між різними варіантами методів здійснення діяльності і розміщення активів, спрямований на досягнення можливо більш низького рівня виникаючих при цьому податкових зобов'язань. Очевидно, що в ідеалі таке планування має бути перспективним, оскільки багато рішень, що приймаються в рамках проведення угод особливо при проведенні великих інвестиційних програм, дуже дорогі, і їх компенсація може спричинити за собою великі фінансові втрати.
Тому податкове планування має грунтуватися не тільки на вивченні текстів діючих податкових законів...
