та інструкцій, а й на загальній принциповій позиції, займаної податковими органами з тих чи інших питань, проектах податкових законів, направлених і змісті підготовлювані податкових реформ , а також на аналізі напрямків податкової політики, що проводиться урядом. Інформацію з цих питань можна отримати з матеріалів, що публікуються в пресі, звітів про засідання Державної Думи і місцевих органів управління, електронних правових інформаційних систем і т.д.
Ефективність податкового планування завжди слід співвідносити з витратами на його проведення. Слід також співвідносити цілі податкового планування зі стратегічними (комерційними) пріоритетами організації.
Необхідність і обсяг податкового планування безпосередньо пов'язаний з тяжкістю податкового тягаря в тій чи податкової юрисдикції.
НБ=НН/ОРП * 100%
НБ - податковий тягар
НН - податки нараховані за звітний період
ОРП - обсяг реалізованої продукції
Податкове планування є однією з головних складових частин процесу фінансового планування, основним завданням якої є попередній розрахунок варіантів сум прямих і непрямих податків, податків з обороту за результатами загальної діяльності по відношенню до конкретної операції або проекту (групі угод ) залежно від різних правових форм її реалізації.
Податкова оптимізація - процес, пов'язаних з досягненням певних пропорцій всіх фінансових аспектів угоди або проекту.
Таблиця 6. Рівні і необхідність податкового планування
НБ/ВНПУровень податкового планірованіяНеобходімость НП10-15% чітке ведення бухгалтерського обліку, внутрішнього документообігу, використання прямих пільг рівень професійного бухгалтера разовими консультаціями зовнішнього податкового консультантамінімальна, разові меропріятія20-40% податкове планування стає частиною загальної системи фінансового управління і контролю, спеціальна підготовка (планування) контрактних схем типових, великих і довгострокових контрактів потрібна наявність спеціально підготовленого персоналу, контроль і керівництво з боку фінансового директора абонентське обслуговування в спеціалізованій компаніінеобходімо, регулярні меропріятія45-60% найважливіший елемент створення та стратегічного планування діяльності організації та її поточної щоденної діяльності за всіма зовнішніми і внутрішнім напрямками потрібна наявність спеціально підготовленого персоналу і організація тісної взаємодії з усіма службами з організацією та контролем з боку члена Ради Директорів постійна робота із зовнішнім податковим консультантом і наявність податкового адвоката спеціальна програма розвитку, обов'язкових податковий аналіз та експертиза будь-яких організаційних, юридичних чи фінансових заходів та інновацій податковими консультантаміжізненно необхідно, щоденні меропріятіяболее 60% зміна сфери діяльності та/або податкової юрісдікціібез коментарів
Існує поширена думка, що оптимізація проводиться тільки з метою максимального законного зниження податків. У цьому випадку її часто називають податковою мінімізацією.
Багато хто ставить питання: якщо можна законним способом оптимізувати податкові платежі, то чому б не створити таку схему роботи організації, при якій вони будуть мінімальні?
Існує якась усереднена статична модель діяльності організації, яка може бути розрахована державними органами на підставі середніх даних по регіону для підприємств різних типів і сфер діяльності. Розроблені поведінкові моделі з відповідними економічними параметрами, які розраховуються на підставі обробки статистичних даних, описують роботу підприємств і організацій.
У практиці роботи консультантів часто зустрічаються випадки, коли необхідно проведення робіт зі складання збалансованих податкових відрахувань, в першу чергу пов'язане з існуючими негласними нормативами сум платежів до бюджету за різними податками, які можуть бути взаємно зараховуватися.
При різкій зміні або значному і постійно невідповідність вказаних параметрах Ви ризикуєте піддатися позапланової упередженої податковій перевірці контролюючих органів, яка може істотно загальмувати поточну діяльність організації або зробити її практично неможливою.
Як правило, ця неприємна процедура при відсутності кваліфікованого юриста або фінансового адвоката може закінчитися значними втратами навіть при коректному веденні бухгалтерського обліку.
Крім того, слід віддавати собі звіт, що при безоглядному застосуванні податкової мінімізації порушується баланс операцій з інших операціях, що викликає пильну і заслужену увагу фіскальних служб.
Податкове планування досить складно піддається ясному і ...
