их галузей, в «прозорості» доходів і видатків бюджету.
Інструментами податкової політики служать:
податкові ставки;
податкові пільги і відрахування;
санкції за несплату податків;
порядок формування податкової бази;
і головне, сама податкова система, що визначає пріоритет прямих або непрямих податків, податків на виробництво або на споживання; податків на юридичних або на фізичних осіб; податків на дохід або на майно; податків на великий і малий бізнес; роль митних податків і мит; співвідношення федеральних, регіональних і місцевих податків і т.д.
Варто ще раз підкреслити що податкова політика - частина економічної політики. Вона виходить з основних економічних і соціальних завдань на конкретному історичному етапі.
У XXI ст. Росія здійснює розпочатий на початку 1990-х рр. перехід до ринку. Цьому завданню всіляко сприяє розвиток податкової системи Російської Федерації.
Основні напрями податкової політики РФ на 2012 рік і на плановий період 2013 і 2014 років
Податкова політика держави в найближчі роки буде як і раніше проводитися в умовах дефіциту федерального бюджету. У цьому зв'язку найважливішим завданням Уряду РФ є створення ефективної і стабільної податкової системи, що забезпечує бюджетну стійкість в середньостроковій і довгостроковій перспективі.
Планується, зокрема, вживати зусилля, спрямовані на збільшення дохідного потенціалу податкової системи. Це в першу чергу підвищення доходів бюджетної системи від оподаткування споживання, ренти, що виникає при видобутку природних ресурсів, а також від переходу до нової системи оподаткування нерухомого майна. Окремим напрямком політики в області підвищення дохідного потенціалу податкової системи буде оптимізація існуючої системи податкових пільг і звільнень, а також ліквідація наявних можливостей для ухиляння від оподаткування.
Серед конкретних заходів виділені наступні:
. Податкове стимулювання інноваційної діяльності та розвитку людського капіталу.
Планується, зокрема, подальше зниження тарифів страхових внесків, вдосконалення амортизаційної політики, надання податкових преференцій при здійсненні соціально значущих витрат. Пропонується, зокрема, скасувати стандартний податкові відрахування в розмірі 400 рублів взамін надання стандартного податкового відрахування на дітей у розмірі 3000 рублів на кожного третю і наступну дитину.
. Моніторинг ефективності податкових пільг.
Представляється необхідним регулярне проведення аналізу затребуваності встановлених механізмів податкового стимулювання і податкових пільг.
Планується уточнення переліку доходів, які звільняються від обкладення ПДФО, також усунення наявних неточностей і протиріч, що призводять до неоднозначного тлумачення норм.
. Акцизне оподаткування.
У плановому періоді буде проводитися періодична індексація ставок акцизу з урахуванням реально складається економічної ситуації, при цьому підвищення акцизів на алкогольну, спиртовмісну і тютюнову продукцію буде вироблятися випереджаючими темпами в порівнянні з рівнем інфляції (наведені конкретні цифри ставок акцизів , планованих до введення в період до 2015 року).
. Удосконалення оподаткування при операціях з цінними паперами та фінансовими інструментами термінових угод, фінансовими операціями.
Планується прийняти низку рішень, спрямованих на вдосконалення оподаткування при здійсненні операцій з єврооблігаціями російських емітентів, депозитарними розписками, а також при отриманні та виплаті дивідендів.
. Податок на прибуток організацій.
Пропонується, зокрема, уточнити порядок визнання доходу від реалізації майна, права на яке підлягають держреєстрації.
. Оподаткування природних ресурсів.
З метою вирівнювання рівня податкового навантаження на газову і нафтову галузі в плановому періоді продовжиться робота по встановленню додаткової фіскального навантаження на газову галузь шляхом диференціації ставки ПВКК. Передбачається також коригування ставки по корисних копалинах, частка експорту яких перевищує 50 відсотків, залежно від світових цін на відповідні корисні копалини.
. Удосконалення оподаткування в рамках спеціальних податкових режимів.
З 2012 року буде введена в дію нова глава 26.5 Патентна система оподаткування для застосування індивідуальними підприємцями. Крім цього передбачається поступове скорочення сфери застосування системи оподаткування у вигл...
