ів, майбутні в 2008 р, становить: 3000000/3=1 млн руб.
Звітні періоди у ВАТ «Уфамолагропром» з податку на прибуток - перший квартал, півріччя і дев'ять місяців. Таким чином, бухгалтер ВАТ «Уфамолагропром» 31 березня, 30 червня, 30 вересня і 31 грудня 2008 відраховує в резерв на ремонт основних засобів за 250000 руб. (1000000/4).
За графіком капітальних ремонтів на 2008 рік, ВАТ «Уфамолагропром» справив в 2008 році капітальний ремонт обладнання у виробничому цеху. Кошторисна вартість цього ремонту складе 2500000 руб. Були проведені відрахування на цей ремонт в резерв.
Резервування коштів на кап. ремонт обладнання будуть виробляти в перебігу 2008 і 2009 роках. Щокварталу на ці цілі ВАТ «Уфамолагропром» буде направляти за 312500 руб. (2500000/2 роки/4 кв.). За 2008 р на ремонт лінії отчіслілі1 250000 руб. (312500 х 4 кв.).
Загальна сума резерву майбутніх витрат з ремонту основних засобів, створеного за цей рік, склала: 1000000 крб. + 1250000 руб. =2250000 руб.
А розмір сумарних щоквартальних відрахувань в 2008 р дорівнює 562500 руб. (2250000 руб./4 кв.).
Економія становить: 2250000 руб.
6. Порівняння податкових наслідків при застосуванні схем оптимізації
. 1 Податкові зобов'язання ВАТ «Уфамолагропром» в 2008 році після виявлення схем оптимізації
Таблиця 17
Найменування налогаСумма податку до, тис. руб. Сума податку після, тис. Руб. Сума до + економія по налогу.1 .НДС 155 239168 967,812. Податок на прібиль12 300125 3943. Єдиний соціальний налог91 15291 356,484. Податок на імущество4539,234544,7Всего 263 230,23390 263
Податкове навантаження до виявлення схем: 21,4%
Податкове навантаження після виявлення схем: 31, 8%
ВАТ «Уфамолагропром» пріміняется схеми оптимізації ПДВ, податку на прибуток, єдиного соціального податку і податку на майно, що дозволило скоротити суму виплат на 127 032,77 тис. руб. і знизити податкове навантаження з 31,8% до 21,4%.
Висновок
У ході виконання курсової роботи були вивчені два основних документа, що характеризують фінансово-господарську діяльність підприємства за рік: бухгалтерський баланс і звіт про прибутки і збитки. На основі цих документів проведено загальний аналіз діяльності ВАТ «Уфамолагропром» за 2008 рік.
Діяльність ВАТ «Уфамолагропром» у звітному році була не стійкою - величина чистого прибутку зменшилася на 26535 тис. руб. і склала 42 422 тис. руб. Виручка звітному періоді зросла на 215922 тис. Руб. і склала 122 6342 тис. руб. Рентабельність активів становить 7,61%, підприємство активно використовує кредитні ресурси як для фінансування своєї поточної діяльності, так і для придбання необоротних активів, що є ознакою довіри з боку кредиторів і перспективність напрямку діяльності. Середньооблікова чисельність співробітників Товариства не змінилася і склала 1184 чол. При цьому продуктивність праці збільшилася на 182.6 тис. Руб./Чол, що демонструє динамічне зростання ефективності використання трудових ресурсів.
Облікова політика являє собою сукупність способів ведення бухгалтерського і податкового обліку - первинного спостереження, вартісного виміру, поточної угруповання і підсумкового узагальнення фактів господарської діяльності. У розглянутій організації облікова політика для цілей бухгалтерського і податкового обліку максимально зближені, що сприятливо позначається на економічній діяльності організації.
ВАТ «Уфамолагропром» застосовувало схеми оптимізації ПДВ, податку на прибуток, єдиного соціального податку і податку на майно, це дозволило скоротити суму виплат на 127 032,77 тис. руб. і знизити податкове навантаження з 31,8% до 21,4%.
Список літератури
1. Податковий кодекс РФ
2. ПБУ 1/98 «Облікова політика організації»
. Податки та оподаткування -учеб.пособіе, Перов А.В., Толкушкін А.В. 4-е вид, перероб. і доп.- М .: Юрайт-Издат, +2006
4. Сучасні проблеми економічної теорії і практики. Під общ.ред. проф. Л.І. Ванчухіной і Ю.А. Фролова.- Уфа: Изд-во УГНТУ, 2007.
5. Правова система «Консультант Плюс»
6. nalog
Додаток 1
Бухгалтерський баланс 2008
АКТІВКод стр.На початок звітного періодаНа кінець звітного періода1234I. Необоротні активи Нематеріальні актіви110 - Основні средства120228 984224 939Незавершенное строітельство13095 665170 841Доходние вкладення в мате...
