ту 377 280 руб. А після створення нової фірми в бюджет сплачуються податки в сумі 348480 крб.
. 2 Оптимізація ПДВ
Рис.2 Внесок майна ВАТ «Уфамолагропром» до статутного капіталу ТОВ «Нова зоря»
У червні 2008 року ВАТ «Уфамолагропром» вирішило продати будівлю за 8000000 рублів, нарахований ПДВ з даної операції - 1440000 рублів (8000000 * 18%).
Первісна вартість 100 000 000 рублів, у т.ч. ПДВ 15254 237,29 рублів, залишкова вартість 10000000 рублів, у т.ч. ПДВ тисячу п'ятсот двадцять п'ять 423,73 руб.
Щоб не платити податок на додану вартість з проданого основного засобу ВАТ «Уфамолагропром» вирішило оформити дане основний засіб в якості внеску до статутного капіталу ТОВ «Нова зоря», що не зізнається реалізацією і об'єкта обкладення ПДВ не виникає (пп.4 п.2 ст.39, пп.1 п.2 ст.146 НК РФ).
При цьому, ВАТ «Уфамолагропром» доведеться відновити раніше прийнятий до відрахування податок по переданому основному засобу - пропорційно залишкової вартості до переоцінок (п.3 ст.170 НК). Таким чином, ВАТ «Уфамолагропром» необхідно відновити раніше прийнятий ПДВ у сумі 1525 423,73 рублів, але ця сума менше загальної суми податкового відрахування - 15254 237,29 рублів при придбанні дорогого основного засобу.
У серпні 2006 року ВАТ «Уфамолагропром» вирішило вийти зі складу засновників ТОВ «Нова зоря» і отримала при цьому свою частку при виході зі складу засновників у розмірі 10000000 рублів.
Таким чином, економія податку на додану вартість складе 15254 237,29 - 1525 423,73=13728 813,56 рублів.
. 3 Оптимізація податку на майно
Спосіб списання вартості основних засобів пропорційно обсягу продукції або робіт.
При використанні цього способу розмір амортизаційних відрахувань залежить не від передбачуваного терміну служби об'єкта, а від прогнозованої кількості продукції, яку можна з його допомогою виготовити. Формула для розрахунку амортизаційних відрахувань:
де: А - сума амортизації за поточний місяць;
С - первісна вартість об'єкта основних засобів;
О - передбачуваний обсяг продукції (робіт) за весь термін служби об'єкта основних засобів;
Ом - обсяг продукції (робіт) за поточний місяць.
Технологи подготовілівают для бухгалтера розрахунок потенційно можливого обсягу виробів, який може призвести конкретне обладнання. І, швидше за все, на випуск запланованої кількості продукції потрібно куди менше часу, ніж відводить для даного обладнання Класифікація. У результаті платежі фірми з податку на майно значно скоротяться.
Більше того, спосіб амортизації пропорційно обсягу продукції можна застосовувати не тільки для виробничого обладнання. Зокрема, його можна досить успішно використовувати при амортизації автомобілів.
ВАТ «Уфамолагропром» в січні 2008 року придбало вантажний автомобіль місткістю 90 тонн за 900 000 руб.
Варіант 1. Розрахуємо амортизацію лінійним способом. Строк корисного використання 5 років і 1 міс. (61 міс.).
Щомісячна сума амортизації=900000 руб./61 міс. =14754 руб. = gt; до кінця року залишкова вартість автомобіля складе (900000 руб. - (14754 руб. * 11 міс.))=737706 руб.
Середньорічна вартість автомобіля=(900000 руб. + 737706 руб.)/2=818853 руб.
Податок на майно=818853 руб. * 2,2%=18 014,8 руб.
Варіант 2. Амортизацію нараховують способом списання вартості пропорційно обсягу продукції, що випускається.
За даними які надав технолог транспортного цеху, передбачуваний пробіг автомобіля становить 300 000 км.
З лютого по грудень автомобіль щомісяця проїжджав по 20000 км. У результаті сума щомісячних амортизаційних відрахувань склала=(900000 руб./300000 км. * 20000 км.)=60000 руб.
Залишкова вартість автомобіля по на кінець року=900000 руб.- 60000 * 11 міс. =240000 руб.
Середньорічна вартість автомобіля=(900000 + 240000)/2=570000 руб.
Податок на майно=570000 руб. * 2,2%=12540 руб.
Економія за рік по автомобілю=180 014,8 руб.- 12540 руб. =5 474,8 руб.
. 4 Оптимізація податку на прибуток.
Створення резервів на ремонт основних засобів.
ВАТ «Уфамолагропром» створило резерв витрат по ремонту основних засобів на 2008 рік. У 2005-2007 роках підприємство витратило на ремонт 3000000 руб. Таким чином, гранична сума резерву на ремонт основних засоб...
