9;язку з посиленням фінансових обмежень і необхідністю оцінки кредитоспроможності підприємства. Ліквідність балансу визначається як ступінь покриття зобов'язань підприємства його активами, термін перетворення яких у грошову форму відповідає терміну погашення зобов'язань.
Ліквідність активів - величина, зворотна ліквідності балансу за часом перетворення активів у грошові кошти. Чим менше потрібно часу, щоб цей вид активів знайшов грошову форму, тим вище його ліквідність.
Аналіз ліквідності балансу полягає в порівнянні коштів по активу, згрупованих за ступенем їх ліквідності і розташованих у порядку убування ліквідності, із зобов'язаннями по пасиву, згрупованими за термінами їх погашення і розташованими у порядку зростання термінів.
Залежно від ступеня ліквідності, тобто швидкості перетворення в грошові кошти, активи підприємства поділяються на такі групи:
А1) найбільш ліквідні активи - грошові кошти підприємства та короткострокові фінансові вкладення (цінні папери):
А105 = 208694
А106 = 105081
Найбільш ліквідні активи знизилися в 2006 році.
А2) швидко реалізовані активи - дебіторська заборгованість та інші активи. Підсумок групи виходить вирахуванням з підсумку розділу О”О”О” активу величини найбільш ліквідних активів. Бажано також, використавши дані бухгалтерського обліку, відняти витрати, не перекриті засобами фондів і цільового фінансування, і розрахунки з працівниками за отриманими ними позичкам.
Витрати, не перекриті засобами фондів і цільового фінансування, а також перевищення величини розрахунків з працівниками з отриманим ними позичкам над величиною позик банку для робітників і службовців являють собою іммобілізацію оборотних коштів (частина перевищення розрахунків над позичками банку, обумовлена ​​видачею позик працівників за рахунок коштів спеціальних фондів підприємства, скорочується при вирахуванні іммобілізації з величини джерел власних коштів). У разі виявлення в ході внутрішнього аналізу іммобілізації за статтями інших дебіторів і інших активів на її величину також зменшується підсумок швидко реалізованих активів:
А205 = 31277
А206 = 104772
У 2006 році порівняно з 2005 роком швидко реалізовані активи зросли більш ніж у три рази.
А3) повільно реалізовані активи - статті розділу О”О” активу В«Запаси і витратиВ« (за винятком В«Витрат майбутніх періодівВ«), а також статті з розділу 1 активу балансу В«Довгострокові фінансові вкладенняВ« (Зменшені на величину вкладень до статутних фондів інших підприємств) і В« Розрахунки з засновниками В«:
А305 = 24349
А306 = 33863
У 2006 році порівняно з 2005 роком повільно реалізовані активи зросли.
А4) важкореалізовані активи - статті розділу 1 активу балансу В«Основні засоби та інші необоротні активиВ«, за винятком статей цього розділу, включених в попередню групу, а також збитки.
А405 = 58619 + 134992 = 193611
А406 = 57169 + 142655 = 200624
За рахунок нарахування амортизації на основні засоби, їх залишкова вартість в 2006 році в порівнянні з 2005 роком знизилася, що привело в цілому до зниження важкореалізованих активів.
Оскільки з підсумку розділу 1 віднімається тільки частину суми, відображеної за статтею В«Довгострокові фінансові вкладенняВ«, у складі важкореалізованих активів враховуються вкладення в статутні фонди інших підприємств.
Пасиви балансу групуються за ступенем терміновості їх оплати:
П1) найбільш термінові зобов'язання - до них відносяться кредиторська заборгованість (статті розділу О”О” пасиву балансу В«Розрахунки та інші пасиви В»), а також позики, не погашені в строк.
У складі найбільш термінових зобов'язань позики для робітників і службовців враховуються лише в розмірі перевищення над величиною розрахунків з працівниками за отриманими ними позичкам - це перевищення означає використання цільових позик банку не за призначенням і тому повинно бути забезпечено найбільш ліквідними активами для термінового погашення:
П105 = 348172 + 35000 = 383172
П106 = 333665 + 35116 = 368781
Найбільш термінові зобов'язання знизилися. Це благотворний фактор з точки зору поліпшення ліквідності балансу.
П2) короткострокові пасиви - короткострокові кредити і позикові кошти:
П205 = 0
П206 = 0
П3) довгострокові пасиви - довгострокові кредити і позикові засоби
П305 = 0
П306 = 0
Підприємство не мало за 2 аналізованих року короткострокових і довгострокових кредитів і позикових коштів.
П4) постійні пасиви - статті розділу 1 пасиву балансу В«Джерела власних коштівВ». Для збереження балансу активу і пасиву підсумок даної групи зменшується на суму іммобілізації оборотних коштів за статтями розділу О”О”О” активу і величини за статтею В«Витрати майбутніх періодів В»розділу О”О” активу і збільшується на стор 725 - 750:
П405 ...
