створення резерву по сумнівних боргами (ст.266 НК РФ)
Грудень
За актом інвентаризації визначена дебіторська заборгованість покупців
Грудень
Сума 542500 руб. - термін боргу 28 днів (по сумнівної заборгованості з терміном виникнення до 45 днів - не збільшує суму створюваного резерву)
0
Грудень
Сума 162500 руб. - Термін боргу 70 днів (за сумнівної заборгованості з терміном виникнення від 45 до 90 календарних днів (включно) - в суму резерву включається 50 відсотків від суми виявленої на підставі інвентаризації заборгованості)
81250
Грудень
суму 32 500 руб. - Термін боргу 130 днів (по сумнівної заборгованості з терміном виникнення понад 90 календарних днів - В суму створюваного резерву включається повна сума виявленої на підставі інвентаризації заборгованості)
32500
РАЗОМ
В
113750
Разом Позареалізаційні витрати 113 750 руб. p> РАЗОМ податкові витрати - 11454 756,25 руб.
6. Розрахунки на прибуток організацій за 4 квартал 2009 р.:
1. Податкові доходи:
25005000 руб.
1.1. Доходи від реалізації
25005000 руб.
2. Податкові витрати:
11454 756,25 руб.
1.1. Витрати, пов'язані з виробництвом і реалізацією
11 341 006,25 руб.
1.2. Позареалізаційні витрати
113750 руб.
3. Податкова база для обчислення податку на прибуток:
13550 243,75
4. Ставка податку на прибуток, всього%
20%
в т.ч.
до федерального бюджету
2%
до бюджету суб'єкта Російської Федерації
18%
5. Сума обчисленого податку на прибуток, всього
2710049 крб.
в т.ч.
до федерального бюджету
271 004,9 руб.
до бюджету суб'єкта Російської Федерації
2439044 крб.
Висновок
На підставі проведеного аналізу, можна зробити наступні висновки:
1) Сума ЄСП обчислюється і сплачується платниками податків окремо у федеральний бюджет і в кожний фонд і визначається як відповідна відсоткова частка податкової бази.
2) Для цілей обчислення єдиного соціального податку необхідно виділяти три періоди:
- податковим періодом визнається календарний рік.
- звітними періодами зізнаються перший квартал, півріччя і дев'ять місяців календарного року.
- щомісяця обчислюються авансові платежі.
3) Сплата податку (авансових платежів з податку) здійснюється окремими платіжними дорученнями в федеральний бюджет, Фонд соціального страхування РФ, Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування і територіальні фонди обов'язкового медичного страхування. Сплата щомісячних авансових платежів здійснюється не пізніше 15-го числа наступного місяця.
4) Незважаючи на те, що ЄСП не можна назвати новим податком, проблеми, пов'язані з його нарахуванням і сплатою, не рідкість для бухгалтерів. Одні з них зумовлені неоднозначним трактуванням тих чи інших положень гл. 24 НК РФ, інші - зайвим фіскальним завзяттям фінансового та податкового відомств, які закликають платників податків нарахувати та сплатити до бюджету податок навіть у тому випадку, коли, здавалося б, такий обов'язки Податковий кодекс не передбачає.
Список літератури
1) Податковий кодекс Російської Федерації (НК РФ) (зі змінами та доповненнями)// Р...
