Водний податок
13978
4. Транспортний податок
21024
5. Податок на доходи фізичних осіб
620489
Разом
1824576
З таблиці 6 випливає, що загальна сума податкових платежів організації в порівнянні з застосуванням загального режиму оподаткування за аналогічний період знизилася з 1872367 крб. до 1824576 руб. (На 2,6%). p> З розрахунків видно, що відбулося зменшення доданої вартості в порівнянні з загальним режимом оподаткування за аналогічний період на 47 791 руб., але разом з тим податкова навантаження знизилася до 36,45% або 0,61%. Відбулося незначне зниження податкового навантаження, що все-таки є позитивним для підприємства.
Зробимо варіант розрахунку, при якому в якості об'єкта оподаткування обрані доходи, зменшені на величину зроблених витрат. Податкова база в даному випадку розраховується, як різниця між отриманими доходами і зробленими витратами.
Податкова база = 8052000 - 8979954 = -927954 руб. p> Тобто організацією отримано збиток. У даному випадку застосовується положення п. 6 ст. 346.18 Податкового кодексу РФ, відповідно до якого підприємство зобов'язане сплатити мінімальний податок. Мінімальний податок розраховується в розмірі 1% від податкової бази, якою є доходи.
Н МІН = 8052000 * 1% = 80520 руб. p> Податок, отриманий при доходи, в якості об'єкт оподаткування був би рівний 483 120 руб., а при використанні в якості об'єкта оподаткування доходів, зменшених на величину зроблених витрат отримаємо податок рівний 80520 руб. Що в шість разів менше (у першому випадку ставка дорівнює була 6%, у другому - 1%, від аналогічної податкової бази).
Складемо таблицю 7, аналогічну таблиці 6
Таблиця 7 - Податкові платежі підприємства при застосуванні УСН, де в якості об'єкта оподаткування обрані доходи, зменшені на величину зроблених витрат
Вид платежу
Сума платежу, руб.
1. Страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування
685965
2. Податок, який сплачується за ССО
80520
3. Водний податок
13978
4. Транспортний податок
21024
5. Податок на доходи фізичних осіб
620489
Разом
1744056
Загальна сума податкових платежів організації в порівнянні з застосуванням загального режиму оподаткування за аналогічний період знизилася з 1872367 крб. до 1744056 крб. (На 6,9%) і за порівнянні з попереднім варіантом розрахунку, де в якості об'єкта оподаткування були обрані доходи з 1824576 крб. до 1744056 крб. (На 4,5%). Слід значне зниження суми податкових платежів. Що свідчить про найбільш ефективному застосуванні варіанту ССО з вибором в якості об'єкта оподаткування доходів, зменшених на величину зроблених витрат.
Розрахуємо податкову навантаження за формулами (2.1) і (2.2):
ДС УСН2 = 436458 +3611367 +685965 + 701009-927954 = 4506845 крб.; p> ПН ДСУСН2 = (685965 + 701009)/4506845 * 100% = 30,77%. p> З розрахунків випливає, що додана вартість знизилася на 450 391 руб., а податкове навантаження знизилася до 30,77% або на 6,29%. Якщо порівнювати варіанти розрахунку за ССО для КК В«АвіаторВ» найбільш привабливим виступає варіант, при якому в якості об'єкта оподаткування за ССО виступають доходи, зменшені на величину зроблених витрат. Застосування ССО дозволить звести платежі з податку на майно організацій до нуля, як було вказано вище, замінивши його і деякі інші податки, які мають значну вагу в структурі податкових платежів підприємства і надають істотне навантаження на нього, на один податок.
Аналіз податкової навантаження показав, що при застосуванні спрощеної системи оподаткування підприємство може реально знизити своє податкове навантаження. При цьому витрати підприємства будуть мінімальними, спроститися система податкового обліку підприємства. Підприємству потрібно вивчити методичні рекомендації з застосуванню ССО, зробити необхідні розрахунки на відповідність критеріям на право застосування спрощеної системи і потім стежити за відповідність даним критеріям, подати у встановлений термін заяву про перехід на ССО до податкового орган, в якому вони зареєстровані. Ці дії допоможуть підприємству оптимізувати систему оподаткув...
