середжені в основному в декількох точках земної кулі: Карибський басейн (о-ва Багамські, Віргінські, Кайманові, Барбадос і Гренада); Середземномор'ї (Андорра, Гібралтар, Монако, Кіпр); Європа (Швейцарія, Люксембург, Ліхтенштейн, о-ви Гернсі, Джерсі і Мен, Сан-Марино, Ірландія); Арабські країни (Ліван, ОАЕ, Бахрейн); Африка (Сейшельські острови, Ліберія); Азіатсько-тихоокеанський регіон (Китай, Гонконг, Сінгапур, Малайзія, Філіппіни). p> Надані компаніям-нерезидентам пільги різноманітні, хоча не всі вони діють в тих чи інших офшорних центрах. Видами пільг, що надаються офшорним компаніям, є: пільговий режим оподаткування, надання валютної автономії; митні пільги при імпорті товарів; спрощені процедури реєстрації та звітності; гарантія банківської і комерційної таємниць і ін
В офшорних зонах можуть функціонувати компанії з різними податковими статусами. Національна компанія - податковий резидент держави реєстрації, на неї поширюються договори про уникнення подвійного оподаткування. Компанія міжнародного бізнесу звільняється від сплати місцевих податків, однак їй не можна вести бізнес з резидентами країни, володіти нерухомістю, надавати юридичну адресу іншим компаніям. Офшорна компанія - спеціальний тип національної компанії, передбаченої законодавством Кіпру; Компанія зі спеціальним статусом має право вибрати ставку оподаткування при умови дотримання певних правил. Звільнена компанія звільняється від сплати податків, хоча формально є платником податків. Нерезидентська компанія не підлягає оподаткуванню згідно з національним законодавством.
В
5.2 Схеми офшорного бізнесу
Приблизно чверть країн світу застосовують міжнародне податкове планування чи його елементи для іноземних резидентів. Найбільш типові схеми, які можна побудувати на основі офшорного бізнесу, такі:
1) офшорна компанія - посередник у торгівлі . При зовнішньоторговельних операціях між продавцем і покупцем створюється компанія для того, щоб локалізувати максимум прибутку на найменш налогооблагаемом суб'єкті; [1, с.133]
Наприклад: Одним з найбільш широко поширених способів використання офшорних компаній є імпортно-експортні операції. У таких операціях дуже часто використовується реінвойсинг - заниження або завищення вартості товару (Або "transfer pricing" - трансферне ціноутворення), що дозволяє перемістити основний дохід, а, отже, прибуток з юрисдикції з високим оподаткуванням в офшорну зону або в юрисдикцію з пільговим режимом оподаткування. З метою досягнення мінімізації оподатковуваного прибутку в ланцюжок операцій між двома або більше фірмами вводиться офшорна структура (Компанія-посередник). [6]
2) офшорна компанія - підрядник . У цьому випадку компанію використовують з метою збільшення витрат, що включаються до собівартості, і зменшення оподатковуваної бази;
3) офшорна компанія - власник дорогого майна. Дана схема застосовується в тому випадку, якщо власник намагається зберегти в таємниці факт володіння яким-небудь дорогим майном;
4) офшорна компанія - власник і ліцензіар товарного знака . При веденні бізнесу в нестабільній країні товарний знак можна зареєструвати на цю компанію або продати їй вже зареєстрований. Це дозволяє навіть при ліквідації бізнес-одиниці залишати товарний знак, а потім на підставі ліцензійних договорів надавати право користування ним кому б то не було;
5) офшорна компанія - власник авторських прав . Якщо логіка бізнесу полягає в придбанні у авторів права на їх твори з подальшим отриманням доходу від видачі ліцензій або тиражування цих творів, то дана схема - зручний спосіб законного зменшення податків та експорту капіталу;
6) офшорна компанія - тримач банківського рахунку . У цьому випадку власник отримує під контроль дану компанію, а вже компанія відкриває рахунок у банку, що дозволяє через якийсь час отримати на руки корпоративну кредитну картку;
7) офшорна компанія - заставодержатель . Ця схема реалізується в рамках тонкого податкового планування в тому випадку, якщо власник майна побоюється за його збереження;
8) офшорна компанія - інвестор . При бажанні інвестувати вивезений капітал назад у свою країну офшорна компанія може стати зручним перевалочним пунктом капіталу на його шляху в новий інвестиційний проект, так як капітал можна акумулювати на такій компанії дуже оперативно і без податків;
9) офшорна компанія - судновласник . Наприклад, якщо особа придбало яхту, то крім міркувань безпеки є і податковий плюс: багато офшорні центри надають суднам, які плавають під їх прапором, дуже пільгові умови оподаткування;
10) офшорна компанія - виконавець будівельних робіт . Якщо офшорна компанія знаходиться в країні, з якою у Росії є договір про уникнення подвійного оподаткування, і при цьому не потрапляє під визначення постійного представництва, то дана компанія не буде обкладатися російським податко...
