дзначимо ще раз, що кінцевою метою податкового менеджменту повинна бути не мінімізація (зниження) окремих податків, а збільшення доходів підприємства після сплати податків. У системному оточенні податки впливають один на одного в зв'язку з тим, що їх податкові бази можуть перетинатися. Це положення повинні постійно мати на увазі керівники та менеджери, які приймають рішення в області фінансово-господарської діяльності організації з урахуванням можливих податкових наслідків. Тому з цієї точки зору необхідно говорити про оптимізацію всієї системи оподаткування, яка, безумовно, повинна здійснюватися на підприємствах і в організаціях у рамках чинного законодавства про податки і збори.
Ключове завдання корпоративного фінансового менеджменту - вибір найкращого шляхи управління всіма фінансовими ресурсами. Тому якщо мінімізацію податків розглядати з точки зору фінансової оптимізації, то в першу чергу варто відповісти на питання: що вигідніше - сплатити менше податків, але раніше, або більше - але в пізні терміни? Отже, система оподаткування органічно пов'язана з розробкою як стратегічних рішень, так і поточних фінансових проектів.
Стратегічне податкове планування на підприємствах і в організаціях ускладнюється ефектом взаємного впливу великої кількості факторів, які необхідно враховувати в практичній діяльності. До цих факторів належать: вид діяльності і структура об'єкта, елементи облікової політики для цілей оподаткування, способи управлінського обліку, політика ціноутворення, структура витрат і т. д.
Певна спроба факторного аналізу на підприємстві досягається при розробці документів середньострокового (бізнес-план) та поточного планування (бюджети). У складі цих документів істотне місце займають динамічні ряди показників, включаючи податкові, бо питома вага податкових платежів у загальній сумі витрат підприємства досить значний. p> Зазвичай розрахунки ведуться шляхом використання фінансових моделей за допомогою комп'ютерного імітаційного моделювання. В даний час існує досить широкий спектр програмних продуктів для підтримки управлінських рішень на підприємстві (пакети прикладних програм Project expert, COMFAR, В«АналітикВ», В«Альт-прогнозВ» тощо). Кожен з цих продуктів містить спеціалізований податковий модуль (Дозволяє автоматично розраховувати деякі податки). Наявність такого модуля дозволяє по широкому спектру бізнес-процесів і передусім інвестиційного плану здійснювати розрахунки фінансових показників з урахуванням платежів за основними податках, а також оцінювати величину податкових ризиків. Тому застосування комп'ютерних систем підтримки фінансово-господарських рішень доцільно, і воно приносить безсумнівну користь.
Водночас згадані вище програмні продукти не досить орієнтовані на завдання корпоративного податкового планування, деякі поширені в податковій сфері ситуації не піддаються моделюванню. З цією метою можна адаптувати імітаційну модель і орієнтувати її на реалізацію напрямки варіаційно-порівняльного аналізу в податковому плануванні.
Конкретний механізм податкового менеджменту полягає також у створенні офшорних компаній, перекладі капіталів і доходів за оптимальними податковим маршрутами, використанні трансфертних цін у внутрішньофірмових поставках і зв'язках.
5. Юрисдикції, що дозволяють мінімізувати податкові платежі
Класична схема податкового планування полягає в перенесенні всіх або частини ділових операцій в компанію, що користується податковими привілеями чи що знаходиться в зоні пільгового оподаткування. Спочатку подібні підходи були виключною прерогативою міжнародних схем, однак поява російських територій з пільговим податковим режимом зробило життєвими такі схеми і всередині країни.
5.1 Поняття офшорної діяльності
В
Майже в кожній країні існує вид діяльності або організаційно-правова форма, податковий режим яких завдяки особливості національного податкового законодавства більш кращий. Тим самим створюється основа для залучення під таку юрисдикцію з низьким рівнем оподаткування іноземних юридичних осіб.
Офшорний бізнес - це діяльність, яка ведеться за межами даної юрисдикції, що має закордонні стосовно неї джерела доходу і тому підлягає у ній пільговому оподаткуванню. p> Під В«офшорною зоноюВ» розуміється юрисдикція, в якій законодавчо визначені статус офшорних підприємств і норми, відповідно до яких вчиняються фінансово-економічні операції. При цьому різновидами створюваних в таких зонах організаційно-правових форм юридичних осіб є: товариство (партнерство), товариство з обмеженою відповідальністю, акціонерне товариство та ін
В даний час на податковій карті світу налічується більше 300 одиниць пільгових юрисдикцій і зон, що представляють інтерес з точки зору податкового планування міжнародних фінансових операцій. Загальне число офшорних компаній досягає декількох сотень тисяч.
Офшорні зони зо...
