тіж - акциз. Внаслідок цього податок на додану вартість втрачає своє дійсний зміст і практично перетворюється на податок з продажів (Своєрідний багаторазовий податок з обороту), який виступає в умовах монопольного ринку в якості елемента ціни на товар і непрямого податку, значно збільшує ціну. Частина податкових платежів з прибутку підприємств також перекладається на споживача, маючи можливість компенсувати сплату податків зростанням вільних цін. Це можна віднести і до іншим податкових платежах, а також тим нарахуваннях на фонд заробітної плати, які включаються до собівартості продукції (платежі до пенсійного фонду, в фонди соціального та медичного страхування та інші фонди).
Наша податкова система побудована так, що податкові платежі зростають у міру зростання цін. Це дуже зручно з точки зору фіскального змісту системи, але абсолютно неприйнятно з позицій обгрунтованості оподаткування. Створюється ілюзія зростання прибутковості бюджету, тоді як насправді все це обумовлено інфляційним чинником - йде процес "накачування" податкової маси, але в той же час збільшується дефіцитність бюджету, так як інфляційний фактор ще в більшою мірою впливає на його витрати.
Одним з найбільш істотних недоліків чинної податкової системи є те, що вона майже не стимулює формування в економіці найбільш важливих пропорцій розвитку. Ядром такої пропорційності є співвідношення темпів зростання продуктивності праці та фонду споживання як на макро-, так і на мікрорівні.
Поки ж податкова система Росії не орієнтована на непряме підтримання зазначеного співвідношення податковими методами, хоча і була зроблена спроба через оподаткування прибутку підприємств впливати на скорочення темпів зростання фонду споживання на підприємствах через мінімальний неоподатковуваний його розмір. Але такий порядок оподаткування не вирішує головної проблеми - стимулювання зростання продуктивності праці, викликаючи у підприємств бажання знайти всілякі хитрощі для приховування фонду заробітної плати, і насамперед його розподілу на велику чисельність працівників, тобто фактично стимулює непродуктивну працю з мінімальною оплатою, падіння його продуктивності.
Податкова система Росії неадекватна економічним умовам і завданням її розвитку, що не відображає специфіки періоду побудови ринкової економіки, не враховує тенденцій розвитку податкової системи економічно розвинених країн і світового досвіду в цілому. У зв'язку з цим актуальною залишається завдання забезпечити формування такої системи оподаткування, яка сприяла б розвитку економіки, формуванню повноцінних суб'єктів ринку з одночасним поступовим вирішенням проблеми скорочення дефіцитності бюджету та досягнення фінансової стабілізації з подальшим переходом до економічного зростання. Зрозуміло, що зваженої податкової політики належить особлива роль. Поряд з фіскальною роллю податкова система в умовах становлення ринку повинна виконувати активну стимулюючу функцію. Щоб відповідати цим вимогам податкова система Росії повинна бути принципово реформована. Вимагає зміни механізму і цільова спрямованість податків.
Шляхи оптимізації податкової системи Росії.
Що ж повинна являти собою в сьогоднішніх умовах податкова реформа? Думається, що тут не слід вести мови про радикальні зміни. Мається на увазі зміцнення податкової системи, її вдосконалення. Потрібно суттєво підвищити якість планування та фінансування державних витрат, зміцнити дохідну базу бюджетної системи, створити необхідні механізми контролю за ефективністю використання державних фінансових ресурсів. Основне завдання цього етапу - забезпечення податковими доходами мінімізації дефіциту федерального бюджету з тим, щоб за рахунок внутрішніх і зовнішніх джерел і прийнятною ступенем надійності фінансувати економічне розвиток країни.
Основні напрями податкової реформи в Росії в цьому загальному контексті бачаться наступними: 1) послаблення податкового тягаря і спрощення податкової системи шляхом скасування низькоефективних податків і відрахувань у позабюджетні фонди; 2) розширення податкової бази завдяки скасування низки податкових пільг, розширенню кола платників податків і оподатковуваних доходів відповідно до принципу "Податкової справедливості"; 3) поступове переміщення податкового тягаря з підприємств на фізичних осіб; 4) рішення комплексу проблем, пов'язаних зі збором податків і контролем за дотриманням податкового законодавства.
На Наразі доцільно:
- різко збільшити базу оподаткування і ставки ресурсних платежів як основний складової диференціальної ренти, яка повинна надходити в дохід держави;
- розширити права місцевих органів при встановленні ставок податків на майно юридичних осіб (але виключити оподаткування оборотних коштів) і громадян;
- уніфікувати пряме оподаткування всіх юридичних осіб, перейшовши від податку на дохід банків і страхових компаній до оподаткування їх прибутку (збільшивши для цих категорій платник...
