руднощів не виникне. Це твердження також вірно при переході з УСН на основний режим з використанням касового методу. Однак коли при застосуванні загального режиму використовується метод нарахування, то при переході на ССО або повернення з неї можуть виникнути деякі складності у визначенні податкової бази. У цій ситуації необхідно керуватися перехідними положеннями, встановленими ст. 346.25 [1], які забезпечують облік всіх доходів і витрат, а також виключають можливість їх подвійного рахунку. p> При переході із загального режиму оподаткування з використанням методу нарахування організації повинні керуватися такими правилами:
1. У податкову базу при обчисленні єдиного податку включаються отримані аванси за договорами, виконання яких належить при застосуванні УСН (непогашена кредиторська заборгованість покупцям). Це обумовлено тим, що такі суми не були раніше враховані у складі доходів при обчисленні податку на прибуток організації. Датою отримання цих доходів визнається дата переходу на ССО;
2. Не включаються до податкової бази грошові кошти, отримані після переходу на ССО, за договорами, виконаних в період застосування загального режиму оподаткування (грошові кошти в рахунок погашення кредиторської заборгованості покупців) т. к. вони були враховані у складі доходів при обчисленні податку на прибуток організації ;
3. Витрати, оплачені в період застосування загального режиму оподаткування та здійснені після переходу на ССО, включаються до складу витрат при визначенні податкової бази по єдиному податку в момент їх здійснення (дебіторська заборгованість постачальників);
4. Не вираховуються з податкової бази витрати, сплачені після переходу на ССО, в оплату витрат платника податку за договорами, виконаних в період застосування загального режиму. p> Перехідні положення також встановлені з податкового обліку основних засобів. Основні засоби, придбані та оплачені в період застосування загального режиму оподаткування, на дату переходу на ССО у податковому обліку відображаються за залишковою вартістю. Правила розрахунку залишкової вартості встановлені ст. 257 глави 25 [1]. p> Основні засоби, придбані в період застосування загального режиму, оплата яких буде здійснена після переходу на ССО, враховуються у податковому обліку за залишковою вартістю починаючи з місяця, наступного за місяцем оплати.
При поверненні з УСН на загальний режим оподаткування з використанням методу нарахування організації виконують наступні правила:
1. У податкову базу з податку на прибуток не включаються кошти, отримані після переходу на загальний режим оподаткування, якщо за правилами податкового обліку зазначені суми були включені до доходів по обчисленні податкової бази при застосуванні УСН;
2. Витрати, здійснені після переходу на загальний режим оподаткування, визнаються витратами, віднімається з податкової бази, на дату їх здійснення незалежно від дати оплати таких витрат. p> Крім перехідних положень щ...
