нівних боргахВ»
Звітний періодОстаток резерву на початок пров., руб.Велічіна створ. резерву в отч. пров., руб.Вкл. під внереализ. дох. (+)/Рас. (-), РубОстаток резерву на кінець пер.123454 квартал 2011г.5000000 +5000000
Формування резерву по сумнівних боргах у податковому обліку не залежить від порядку бухгалтерського обліку, встановленого обліковою політикою організації.
Зокрема, в 2010 р. організації могли формувати подібний резерв тільки в податковому обліку. Починаючи з 1 січня 2011 р. формування резерву по сумнівних боргах в бухгалтерському обліку стало обов'язковим для всіх організацій. br/>
Висновок
Формування резерву по сумнівних боргах вимагає забезпечення аналітичного обліку заборгованостей в рамках кожного договору. Це зажадає координації дій бухгалтерської та юридичної служби підприємства. Але з точки зору оптимізації оподаткування в умовах застосування методу нарахування економічна вигода від створення даного виду резервів очевидна, оскільки дозволяє:
списувати суми безнадійного боргу у зменшення оподатковуваного прибутку раніше, ніж це передбачено ст. 196 Цивільного кодексу Російської Федерації, встановлює загальний строк позовної давності три роки;
зменшувати податкову базу з початку податкового періоду, не допускаючи тим самим зайвої переплати до бюджету сум податку на прибуток; - знижувати податкове навантаження в частині податку на прибуток протягом усього податкового періоду.
При обчисленні податку на прибуток резервування сумнівних боргів дозволяє отримати відстрочку по сплаті податку на прибуток, так як дата визнання витрат (збитків) від списання безнадійних боргів переноситься на більш ранній період.
Перерахуємо обставини, коли платнику податків можуть бути пред'явлені претензії з боку податкових органів (податкові ризики):
формування резерву по сумнівних боргах не передбачено в обліковій політиці для цілей оподаткування;
при визначенні суми відрахувань у резерв приймаються в розрахунок борги, що виникли не в зв'язку з реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг (наприклад, за договорами позики);
при перенесенні невикористаного залишку резерву на наступний звітний (податковий) період платник податків застосовує 10% обмеження до сукупної сумі перенесеного і знову створеного резерву.
У підприємства є реальна можливість мінімізувати розбіжності у сумі резервів сумнівних боргів з метою бухгалтерського та податкового обліку, використовуючи в бухгалтерському обліку ту ж методику формування резерву, що і в податковому, і не порушуючи при цьому норм бухгалтерського законодавства . Для цього необхідно в обліковій політиці для цілей бухгалтерського обліку закр...
