вим для суб'єктів роздрібної торгівлі. Однак у відповідності з федеральним законом від 25.06.2012 № 94-ФЗ «Про внесення змін до частини першу і другу Податкового кодексу Російської Федерації і окремі законодавчі акти Російської Федерації» з 1 січня 2013 року перехід на ЕНВД є добровільним. До того ж даний Податковийй режим з 2018 року буде остаточно скасовано. Враховуючи, що сума податкових зобов'язань індивідуального підприємця щороку зростає, з метою зниження податкового навантаження на бізнес можна також запропонувати оптимізацію податкових платежів. При цьому основним напрямком такої оптимізації діяльності магазину «Вікторія» може стати перехід на спрощену систему оподаткування (ССО).
При переході на ССО надається можливість вибору об'єкта, з якого будуть сплачуватися податки. Це можуть бути або доходи, або доходи за мінусом витрат (п.2 ст. 346.14 НК РФ).
У першому випадку базою оподаткування є доходи, але при цьому податок сплачується за ставкою 6% (п.1 ст. 346.20 НК РФ). Причому сума податку може бути зменшена на сплачені суми страхових внесків, а також на суму виплаченої допомоги по тимчасовій непрацездатності. Зменшити податок можна максимум на половину (п.3 ст. 346.21 НК РФ).
Крім того, обчислена за податковий період сума податку зменшується на суму страхових внесків до ПФР, ФФОМС і ФСС, сплачених у цьому податковому періоді (подп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
У другому випадку базою оподаткування є доходи, зменшені на величину витрат, і податок сплачується за ставкою 15%.
Головним же достоїнством в даному питанні можна вважати той факт, що податкове навантаження «спрощенців» практично в два рази менше, ніж у платників, які перебувають на загальному режимі і може бути суттєво знижена порівняно з платежами ЕНВД.
Порівняємо зобов'язання перед бюджетом ІП «Нянькін С.А.» у разі застосування ЕНВД, УСН і загального режиму оподаткування (див. табл.10).
Таблиця 10 - Податкове навантаження ІП «Нянькін С.А.» за 2012 р.
ПоказательЕНВДУпрощенная система налогообложеніяОбщій режим оподаткування (доходи) 6% (доходи мінус витрати), 15% +1. Виручка від продажу, тис. руб.210052100521005178012. Собівартість продажів, тис. руб.155941559415594132153. Комерційні витрати, тис. руб.45874587458744034. Інші доходи, тис. руб. ---- 5. Інші витрати --- - 6. Відсотки до сплати --- - 7. Зобов'язання перед бюджетом та позабюджетними фондами, всього (тис. крб.) 75013667201262в.т.ч. з ПДФО 157157157181страховим внесками та внесками до позабюджетних фонди422422422422едіному налогу153838123-транспортному налогу18181818НДС - - 641
З даної таблиці видно, що підприємцю набагато вигідніше застосовувати спрощену систему оподаткування з об'єктом оподаткування у вигляді доходів, зменшених на величину витрат.
Якби ІП «Нянькін С.А.» в 2012 р. перейшов із загального режиму оподаткування на спрощену систему (доходи за мінусом витрат), то економія перед бюджетом склала б 30 тис. руб. (153 тис. руб. - 123 тис. руб.).
Таким чином, вищевикладені пропозиції допомагають вирішити частину проблем досліджуваного підприємства та зміцнити його фінансову стійкість.
Висновок
За підсумками проходження переддипломн...
