ахунковим документом з угрупованням даних по субрахунках. По кожному субрахунку відображають залишки на початок і кінець місяця. Дебетові та кредитові обороти розшифровують по кореспондуючих рахунках. Наприкінці місяця підраховують підсумки і виводять сальдо за кожним аналітичним рахунком і по субрахунках.
Аналітичний облік розрахунків з бюджетом (крім ПДВ) щомісяця ведуть у відомості № 37 - АПК, в якій передбачені відповідні розділи за видами розрахунків. При відкритті відомості записують дебетові чи кредитові залишки на початок місяця по кожному виду податків і зборів з попередньої відомості. У процесі поточного обліку на підставі первинних документів, розрахунків з нарахування податків і зборів відображають дебетові та кредитові обороти по кореспондуючих рахунках. Наприкінці місяця підраховують підсумки і виводять сальдо по кожному субрахунку і по рахунку 68 в цілому.
Підсумкові записи по відомості № 37 - АПК за місяць переносять в журнал - ордер № 8 - АПК. Кредитовий оборот за рахунком 68 звіряють з даними інших регістрів. Потім підсумки кредитових оборотів в цілому і з розбивкою по кореспондуючих рахунках, розгорнуте сальдо по рахунках переносять в Головну книгу.
Розрахунки з податків і зборів у ВАТ «Підйом» виробляються в довільній формі, без використання журналу - ордера, і переносяться в Головну книгу.
Облік розрахунків з позабюджетними фондами ведеться на рахунку 69 «Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпечення». Рахунок 69 кредитується на суми платежів на соціальне страхування та забезпечення працівників, а також обов'язкове медичне страхування їх, підлягають перерахуванню до відповідних фондів. За дебетом рахунка 69 відображаються перераховані суми платежів, а також суми, що виплачуються за рахунок платежів на соціальне страхування, пенсійне забезпечення, обов'язкове медичне страхування.
Облік розрахунків з органами соціального страхування ведуть у журналі - ордері № 10 - АПК. Тут за рахунком 69 систематизуються суми оборотів у розрізі кореспондуючих рахунків. Щомісяця кредитовий оборот переносять в Головну книгу. Аналітичний облік за рахунком 69 ведуть у відомості № 55 - АПК. Відомість відкривають на півріччя. Записи в ній роблять на підставі первинних документів про нарахування допомог та інших виплат.
Для виконання різних господарських та інших доручень підприємство видає грошові суми під звіт окремим особам. Гроші під звіт видають на такі витрати: на відрядження, на придбання різних матеріалів, на дрібні господарські, поштові та інші адміністративно - господарські витрати.
Підзвітній особі видається аванс в сумі, необхідній для проведення намічених заходів. Після виконання доручення підзвітна особа повинна подати в триденний термін до бухгалтерії авансовий звіт (додаток 7). Авансовий звіт стверджує керівник, а бухгалтерія проводить остаточний розрахунок з підзвітною особою.
Всі операції з підзвітними сумами підприємство враховує на рахунку 71 «Розрахунки з підзвітними особами». За дебетом рахунка записують видані під звіт суми, а по кредиту - списані борги з підзвітних осіб згідно з поданими звітами, а також повернення невикористаних сум авансів.
Для відображення розрахунків з підзвітними особами в регістрах журнально-ордерної форми обліку призначений журнал-ордер №...
