законодавством і призначені для зниження ризиків невиконання зобов'язань за угодами, отримані при здійсненні клірингової діяльності або діяльності з організації торгівлі на ринку цінних паперів;
- суми перевищення номінальної вартості над ціною фактичного придбання організацією власних акцій у разі продажу платником податку акцій, раніше викуплених нею у власників;
- майно, отримане організаціями в рамках цільового фінансування;
- позитивна різниця, отримана при переоцінці цінних паперів за ринковою вартістю;
- суми відновлених резервів під забезпечення цінних бумаг;
- цільові надходження за винятком цільових надходжень у вигляді підакцизних товарів та підакцизного мінеральної сировини.
Використання цих фактичних податкових пільг створює деякі можливості для оптимізації податкових платежів, хоча, як зазначалося вище, істотно менше, ніж раніше. Зате великі можливості створюються принципово новим порядком обчислення амортизації, широким застосуванням нелінійної і прискореної амортизації.
З 1 січня 2002 амортизується майно організації розподіляється по амортизаційних групах залежно від термінів його корисного використання. Амортизаційних груп десять. У першу входить все недовговічне майно зі строком корисного використання від року до двох років. У десяту - майно зі строком корисного використання понад 30 років. p> Класифікація основних засобів, що включаються в амортизаційні групи, визначається Урядом РФ.
Платник податків застосовує лінійний метод нарахування амортизації до будівель, передавальним пристроям, які входять у восьму-десяту амортизаційні групи, тобто до майну з корисним терміном використання від 20 років і вище в обов'язковому порядку. До основних засобів, що входять в першу-сьому групи, платник податків має право на свій розсуд застосувати або лінійний, або нелінійний метод нарахування амортизації. Від прийнятого ним методу залежить прибуток організації, а, отже, і розмір податку на прибуток.
Обраний платником податків метод нарахування амортизації застосовується щодо майна, що входить до складу певної амортизаційної групи. Цей метод, як правило, не може бути змінений протягом усього періоду нарахування амортизації по даному об'єкту. За рішенням керівника організації, закріпленому в обліковій політиці для цілей оподаткування, допускається використання знижених норм амортизації. Це можливо тільки з початку податкового періоду і протягом усього податкового періоду. Слід мати на увазі, що у разі реалізації майна платниками податків, що застосовують знижені норми амортизації, перерахунок податкової бази на суму недоначисленной проти норм амортизації в цілях оподаткування не проводиться.
Таким чином, платники податків отримали широкі можливості, маніпулюючи розмірами амортизаційних нарахувань, впливати на суму свого прибутку.
Глава 25 НК РФ дає можливості помітно розширити витрати підприємства в порівнянні з попереднім законом про податок на прибуток підприємств і організацій, зменшуючи оподатковувану базу. Значно розширені що входять у собівартість продукції витрати на обов'язкове і, головне, добровільне страхування майна. Зізнаються витрати на наукові дослідження та дослідно-конструкторські розробки. Розширено склад витрат, пов'язаних з виробництвом і реалізацією товарів (Робіт, послуг). Зняті або розширені багато колишні обмеження. Визначено значне коло позареалізаційних витрат.
Це так само дозволяє підприємству широко маневрувати ресурсами, визначаючи свою фінансову і в тому числі податкову політику.
Повернемося до пільг по податку на прибуток організацій. Вище ми сказали, що окремі види податкових пільг продовжують діяти протягом певного терміну і ними можна і потрібно користуватись, оптимізуючи податкові платежі. Так, податкові пільги по знову створеному виробництву, якщо період його окупності не закінчився, діють до закінчення терміну окупності об'єкта, але не більше трьох років від початку використання пільги.
Податкові пільги в відношенні платників податку, які реалізують інвестиційні проекти відповідно з договорами про здійснення інвестиційної діяльності, встановлені представницькими органами суб'єктів Російської Федерації і представницькими органами місцевого самоврядування та діючі станом станом на 1 липня 2001 р., продовжують діяти до закінчення терміну, на який вони були надані або до закінчення терміну окупності інвестиційного проекту, але не більше трьох років з моменту їх надання.
Податкові пільги організаціям, що здійснюють цільові соціально-економічні програми житлового будівництва, створення, будівництва та утримання центрів професійної перепідготовки військовослужбовців, осіб, звiльнених з вiйськової служби, та членів їх сімей, діють до завершення даних програм. Це відноситься до програм і проектів, що здійснюються за рахунок позик, кредитів і безоплатної фінансової допомоги іноземних та міжнародних органі...
