платить він податки, не вживаючи дій щодо зменшення оподаткування, або якимось чином зменшує податкові платежі.
Протизаконне податкове планування засноване на тому, що організація платник податків застосовує незаконні методи зменшення податків, в результаті яких податкові платежі не виробляються зовсім або виробляються мінімально.
Таблиця 1.3 Класифікація методів податкового планування
Методи податкового планірованіяЗаконное податкове планированиеПротивозаконное податкове планированиеСпециальноеКлассическое1. Використання «прогалин» законодавства1. Метод виявлення ошібок1. Маніпули-ие касою, обліком та звітністю, використання «чорної каси» 2. Вибір форми деятельності2. Застосування податкових льгот2. Використання різних схем переведення в готівку грошей в основному через субпідрядників або контрагентов3. Зміна строку сплати налога3. Перехід на іншу систему налогообложенія3. Використання «податкових посередників», які не платять податків вообще4. Правильна організація сделок4.Формірованіе правильної облікової політікі5. Метод прямого скорочення об'єкта налогообложенія6. Метод делегування податкової ответственності7. Прогнозування змін податкового Законодательства8. Метод заміни відносин При податковому плануванні, здійснюваному в рамках закону, використовують дві основні групи методів: класичне податкове планування та спеціальне. Сенс класичного способу полягає в плануванні правильною і своєчасної сплати податків. Його зміст формується з організації правильного податкового обліку та звітності, а також планування діяльності у визначених законом рамках.
Що ж до спеціального податкового планування, то воно полягає в тому, що організація планує і організовує свою діяльність так, щоб платити по можливості менше податків. У рамках цього методу організація використовує всі переваги існуючого законодавства та його недоліки - недосконалість, складність, суперечливість. При цьому воно може реалізовувати податкові схеми, що дозволяють застосовувати такі форми економічних дій, оподаткування яких мінімально.
В окремих випадках законність спеціального податкового планування може піддаватися сумніву. Це пов'язано, з тим, що знову розробляються фінансові та податкові схеми не можуть вважатися законними на 100% до тих пір, поки не будуть повністю і в деталях врегульовані чинним законодавством. Так само, оцінка багатьох дій суб'єктів господарювання, особливо нових податкових схем, в результаті прогалин чинного законодавства носить імовірнісний характер. Оцінка дій платника податків в основному виробляється працівниками податкових органів і, як правило, носить суб'єктивний характер, тобто саме вони вирішують питання, чи приходити в організацію з перевіркою, чому приділяти особливу увагу, як трактувати ті чи інші господарські операції.
Щоб уникнути перерахованих специфічних особливостей при спеціальному податковому плануванні, далі будуть розглянуті тільки ті методи, які відповідно до чинного законодавства дозволяють організації отримати найбільше відношення прибутку до податкових витрат (включаючи класичні).
Класичні методи податкового планування.
Метод виявлення помилок, як показує практика, організації іноді переплачують податки, штрафи і пені або, навпаки, недоплачують їх в результаті помилок. Причому в більшості випа...
