іями (покупка збиткових компаній).
Податок на додану вартість
Можливості оптимізації системи оподаткування компаній в області ПДВ визначаються наступними факторами:
Положеннями ст.145 НК РФ про звільнення від обов'язків платника податків з ПДВ у разі, якщо за три попередніх послідовних календарних місяці сума виручки від реалізації товарів (робіт, послуг) цих організацій або індивідуальних підприємців без урахування податку не перевищила в сукупності 2 млн. руб.
Особи, які використовують право на звільнення, повинні не пізніше 20-го числа місяця, починаючи з якого ці особи використовують право на звільнення подати до податкового органу за місцем свого обліку відповідне письмове повідомлення і документи, що підтверджують право на таке звільнення, перераховані в п.6 ст.145 НК РФ:
виписку з бухгалтерського балансу (представляють організації);
виписку з книги продажів;
виписку з книги обліку доходів і витрат і господарських операцій (представляють індивідуальні підприємці);
копію журналу отриманих і виставлених рахунків-фактур.
Звільнення від обов'язків платника податків встановлюється протягом 12 місяців з моменту отримання від податкового органу повідомлення про використання права на звільнення. На практиці отримати таке звільнення від обов'язків платника податків з ПДВ досить складно з причини незацікавленості в цьому податкових органів.
Не слід нехтувати використанням договірних схем і можливістю отримання звільнення від ПДВ.
У договорі з нерезидентом слід зазначати перелік основних і допоміжних послуг, що надаються в Росії і за кордоном (можливо розділити на два договори). Відповідно до п.3 ст.148 НК РФ необхідно визначити місце надання послуг. Послуги, роботи, що надаються в країнах, де немає ПДВ, не обкладаються податком.
Оформлення авансу або купівлі-продажу можливо в якості позикових коштів (проте податкові органи намагатимуться визнати дану угоду удаваною).
Компанії з метою зменшення сплаченого податку також використовують як засіб заниження вартості дорогого товару (ризик використання податковими органами ст.40 НК РФ, відповідно до якої вартість не повинна відрізнятися від ринкової більш ніж на 20%, зворотною стороною заниження вартості угод та зменшення ПДВ є зменшення витрат і, відповідно, збільшення податку на прибуток).
Можливе зменшення ПДВ на сумові різниці (п.3 ст.153 НК РФ). Необхідність перерахунку в рублевий еквівалент на день платежу випливає з ст.317 ГК РФ. Однак при використанні даного способу зменшення ПДВ потрібно бути готовим до того, що компанія може мати як позитивні, так і негативні сумові різниці, що може не привести до реальної економії.
При здійсненні посередницьких операцій можливо використовувати закупівлю товару за агентським договором у компанії, що знаходиться на спрощеній системі оподаткування. ПДВ буде нараховуватися тільки на посередницьку винагороду, однак існує великий ризик донарахування ПДВ на всю суму, також відшкодувати з бюджету ПДВ можливе тільки на суму винагороди (такі схеми часто застосовують туристичні компанії).
Раніше неодноразово існувала практика придбання майна і зе...
