9Амортізація основних средств000000Прочіе расходи2207952352501445529 ,328,87-0, 43Полная себестоімость53310557104037935100% 100% 0В тому числі: Змінні расходи2891633096872052454 ,2454,23-0, 01Постоянние расходи2439422613531741145, 7645,770,01
За звітний 2011р. ліміт витрат освоєний на 107,1%, при плані 533105 тис. руб. фактичні витрати склали 571 040 тис. руб. перевитрата - 37935 тис. руб. Зростання відбулося за всіма видами і особливо з матеріальних витрат. У структурі витрат постійні займають 45,76%, а змінні 54,24%. Структура витрат змінилася не значно.
Загальна сума витрат (3общ) може змінитися через обсягу випуску продукції в цілому по підприємству (VВПобщ), її структури (УДi), рівня змінних витрат на одиницю продукції (Вi) і суми постійних витрат на весь випуск продукції (А):
Зобщ =? (VВПобщ х УДi х Вi) + А (3.1.1)
Для факторного аналізу визначимо вихідні дані за допомогою такої таблиці:
Таблиця 3.1.1 Вихідні дані для факторного аналізу загальної суми витрат на виробництво і реалізацію продукції
ЗатратиСумма, тис.руб.Фактори зміни затратОб'ем випускаСтруктура продукцііПеременние затратиПостоянние затратиПо планом на плановий випуск 1137313,9 планпланпланпланПо планом, перерахованим на фактичний обсяг виробництва при збереженні її структури 1175714,8 фактпланпланпланПо плановому рівню на фактичний випуск 1156001,8 фактфактпланпланФактический випуск при плановому рівні постійних витрат 1155982,1 фактфактфактпланФактические 1175695,1 фактфактфактфакт
З таблиці видно, що у зв'язку зі збільшенням випуску продукції в умовно-натуральному вираженні на 102,5%, сума витрат зросла на 38,4 тис. руб. (1175714,8-1137313,9).
Постійні витрати зросли на 19,7 тис.руб. (1175695,1-1155982,1), що також послужило однією з причин збільшення загальної суми витрат.
Таким чином, загальна сума витрат на виробництво продукції зросла за звітний період на 38381,2 тис.руб. (1175695,1-1137313,9), у тому числі за рахунок зміни обсягу виробництва продукції та її структури на - 18687,9 тис.руб. (1156001,8-1137313,9), а за рахунок зростання собівартості продукції на - 19693,3 тис.руб. (1175695,1-1156001,8).
З метою більш об'єктивної оцінки діяльності підприємств та більш повного виявленні резервів при аналізі собівартості продукції необхідно враховувати вплив зовнішнього інфляційного чинника.
Для цього фактична кількість спожитих ресурсів на виробництво продукції у звітному періоді потрібно помножити на зміни середнього рівня ціни по кожному виду ресурсів і результати скласти:
(3.1.2)
Необхідно при цьому врахувати інфляційний приріст амортизації, орендної плати, спожитих послуг і т.д.
На аналізованому підприємстві за рахунок даного чинника загальна сума витрат на виробництво продукції збільшилася на
Отже, за рахунок підвищення ресурсоємності продукції, витрати зросли на:
(3.1.3)
Звідси частка зовнішніх чинників у зростанні собівартості продукції підприємства ТОВ «Ямашское УТТ» становить 4,4% (/ 19693,3 100).
.2 Аналіз витрат на карбованец...
