нків і позикові кошти від емісії цінних паперів) і отримані в порядку перерозподілу (асигнування з бюджетів усіх рівнів та ін)
. Напрями їх використання: сплата всіх видів податків, страхових платежів, забезпечених державною підтримкою, довгострокових інвестицій та фінансових вкладень, приріст оборотних коштів, збитки від основної діяльності, інші напрями використання прибутку, основних ресурсів на кінець планованого року.
Баланс доходів і витрат будується за принципом шахової відомості: плановий показник записується на перетині графи та рядки, що визначають джерело доходів і фінансований витрата.
Основне правило складання плану фінансових ресурсів наступне: кожна статися доходів має цільове призначення і кожен вид витрат має своє джерело покриття.
Баланс доходів і витрат заповнюється в такій послідовності.
На першому етапі плануються власні доходи за всіма видами діяльності: виробничо-комерційні (прибуток), інвестиційна (амортизація та інше) і фінансова (емісія цінних паперів та ін.)
На другому етапі визначають витрати, що здійснюються за рахунок власних доходів і фінансових ресурсів, пов'язані з виконанням фінансових зобов'язань і розвитком підприємства, сплата податків, капітальні вкладення, приріст оборотних коштів, виплата дивідендів і т.д.
На третьому етапі пов'язують доходи з витратами за наступною схемою: при нестачі власних фінансових ресурсів планують залучення зовнішніх джерел - бюджетних, кредитів і позик. Ці суми повинні відповідати аналогічним показникам цільових планових форм з інвестицій, розподілу прибутку та ін
На заключному етапі підраховують підсумок доходів і витрат. Їх рівність свідчить про правильне заповнення балансу й складанні інших фінансових розрахунків, тому дану форму фінансового плану називають перевірочної відомістю.
При складанні прогнозних розрахунків можна використовувати матрицю фінансової стратегії (МФС). Знаючи становище підприємства на матриці, можна визначити перспективи його розвитку для прийняття адекватного управлінського рішення.
Оцінка положення підприємства на матриці фінансової стратегії робиться на основі трьох показників:
) Результат господарської діяльності підприємства (РХД).
) Результат фінансової діяльності (РФД).
) Результат фінансово-господарської діяльності підприємства (РФХД)
Аналіз РХД, РФД і сумарного РФХД потрібен для виявлення величини і динаміки грошових коштів підприємства в результаті його господарсько-інвестиційної та фінансової діяльності, для оцінки його здатності відповідати за зобов'язаннями, виплачувати дивіденди, здійснювати інвестиції в основні засоби , покривати поточні фінансово-експлуатаційні потреби, тобто мати позитивні грошові потоки - перевищення витрат над доходами в осяжній перспективі.
Щоб домогтися положення рівноваги необхідно всіляко комбінувати РХД і РФД, домагаючись наближення їх суми до нуля. Зазвичай рівноважне положення досягається при РХД і РФД, що знаходяться в інтервалі між 0% і ± 10% доданої вартості та мають різні знаки. Ідеальне положення - «зона рівноваги».
Досягти цього положення можна, але втриматися в ньому дуже важко.
