ми діяльності, що обкладаються ПДВ за різними ставками і неоподатковуваних ПДВ, бюджету покупок, кошториси витрачання матеріалів на виробництво і бюджету інвестицій.
Розрахунок податку проводиться на основі оподатковуваних баз і ставок податку відповідно до Бюджетом продажів. Суми ПДВ до відрахування розраховуються за Бюджету закупівель, Бюджету інвестицій і Кошторисі витрачання матеріалів.
Не всі оподатковувані об'єкти можна спланувати заздалегідь, наприклад, реалізацію предметів застави, передачу товарів за угодою про надання відступного або новації. Тому плановані і фактично обкладаються ПДВ операції будуть відрізнятися.
Розрахунок оподаткування та операцій, що не підлягають оподаткуванню, залежить від прийнятої облікової політики для цілей оподаткування.
Якщо в обліковій політиці встановлено момент визначення податкової бази по мірі відвантаження та пред'явлення розрахункових документів, то оподатковувана база має однакове значення обсягів продажів з Бюджетом продажів.
Якщо в обліковій політиці встановлено момент визначення податкової бази по мірі надходження грошових коштів, то оподатковувана база буде відрізнятися від Бюджету продажів на суму зміни дебіторської заборгованості.
етап. Розподіл платежів за термінами сплати податків і зборів
Спочатку робиться розрахунок платежів на рік, потім на квартал, а потім на місяць. Для розрахунку періодичності сплати податків і внесків складається Календар податкових платежів на рік, квартал, місяць. У місячному або квартальному розрахунку визначається термін сплати податку, встановленого законом (наприклад, 20 числа місяця, наступного за звітним). Календар податкових платежів по конкретних дат складається у Бюджеті руху грошових коштів за допомогою спеціальних програм автоматизованого розрахунку грошових потоків. У Календарі або Бюджеті руху грошових коштів відображаються суми та строки сплати податків, зборів та внесків з урахуванням неробочих і святкових днів, а також термінів відшкодування ПДВ при постачанні на експорт, які можуть досягати трьох місяців.
Звичайно, кожна організація зацікавлена ??в ефективному використанні своїх фінансових ресурсів і не бажає сплачувати податки раніше встановленого терміну. За результатами планування Календаря податкових платежів може скластися така ситуація, що в пік сплати податків і внесків сума надходжень грошових коштів буде найменша. У цьому випадку фінансовий відділ (департамент) прийматиме рішення про необхідність накопичення коштів або їх запозичення і черговості платежів відповідно до встановлених термінів сплати.
етап. Послідовна інтеграція фінансових бюджетів
Податковий бюджет і Календар податкових платежів передаються у фінансовий відділ для складання фінансових зведених бюджетів (прогнозного Звіту про прибутки і збитки, Бюджету руху грошових коштів і прогнозного Бухгалтерського балансу).
Звіт про прибутки і збитки має незавершений вигляд, поки не будуть закінчені розрахунки з податку на майно (який розраховується після складання прогнозного Балансу і пов'язаний з планом капітальних вкладень - Бюджетом інвестицій) та податку на прибуток. Розрахунок податку на майно завершується тільки після складання прогнозного агрегованого Балансу та Бюджету інвестиці...
